常設機構利潤歸屬方法研究.pdf

1、對于跨國營業(yè)利潤的征稅，目前國際上通行的是常設機構原則，根據該原則，締約國一方居民企業(yè)的利潤應僅在該國征稅，除非它通過設在締約國另一方的常設機構進行營業(yè)，這種情況下，其利潤可以在另一國征稅，但僅以可歸屬于該常設機構的為限?？梢?，存在常設機構和利潤可歸屬于常設機構是東道國對外國企業(yè)營業(yè)利潤征稅的前提，對這兩個問題的認定關系到公平劃分居住國和東道國的稅收權利，也會影響跨國企業(yè)的經營策略，具有重大的意義。限于篇幅，本文僅對后一個問題進行研究，

2、它直接決定了東道國可以對外國企業(yè)征稅的量的方面。對于這個問題，歷史上和現(xiàn)行國際稅收協(xié)定范本規(guī)定了不同的方法，不同的方法可能導致可歸屬于常設機構的利潤多少的不同，文章首先通過對不同范本的歷史回顧，總結出幾種常見的常設機構利潤歸屬方法。結合經合組織最近在常設機構利潤歸屬方面的新研究成果——《常設機構利潤歸屬報告》，文章主體部分集中對職能獨立實體法展開論述。職能獨立實體法是將常設機構假設成獨立企業(yè)，依此界定其交易的范圍，類推適用可比獨立企業(yè)的