利安達會計師事務所對華銳風電審計失敗的案例探討.pdf

1、審計的產生是社會經濟發(fā)展的結果。伴隨著企業(yè)所有權與經營權的分離，信息不對稱程度日益加劇，為了緩解雙方的信息差距，作為獨立第三方的審計機構會計師事務所就應運而生。而近年來，隨著證券市場的繁榮以及報表使用者對企業(yè)經營管理活動的關注程度提高，頻繁爆發(fā)的審計失敗案不僅使會計師事務所“信息風險降低者”的實際功能受到質疑，而且嚴重損害了其在公眾心里的獨立和專業(yè)形象，對審計行業(yè)帶來了嚴重的打擊。無論是在國外的“安然”、“東芝”事件，還是國內的“獐子島

2、”、“同花順”、“欣泰電氣”事件中，審計功能的失效，對整個資本市場產生了深遠的影響。是什么原因導致審計失敗案屢次發(fā)生？為何具備較高水準的專業(yè)服務機構功能失效？如何有效的規(guī)避審計失敗的發(fā)生？這些都是目前我國審計行業(yè)面臨的現(xiàn)實問題。本文創(chuàng)新性的匯總分析了2008-2017年間31起證監(jiān)會處罰的典型審計失敗案，在梳理分析導致審計失敗的共性因素的基礎上，試圖得出造成審計失敗的規(guī)律，在此基礎上，以華銳風電為個案研究對象，并結合風電行業(yè)的行業(yè)特性，

3、增加了文章研究的現(xiàn)實意義。
　　本文將對審計失敗的各項概念進行整理，同時結合利安達會計師事務所對華銳風電審計失敗的個例予以詳細剖析，探索主審機構在執(zhí)業(yè)過程中的疏漏，并提出相應的解決方案。通過對具體個案的剖析及歸納，以期為未來的審計執(zhí)業(yè)提供些許經驗和建議。
　　本文首先界定了什么是審計失敗。本文采納的是過程失敗論的觀點，即審計失敗是指CPA在具體的執(zhí)業(yè)過程中沒有嚴格按照獨立審計準則的要求，沒有發(fā)現(xiàn)公司財務報表的經濟信息與公司實

4、際存在較大偏差，導致其出具的審計結論與事實不相符。在此基礎上通過歸納總結出審計失敗的三個主要特征，同時對委托代理理論、審計沖突理論以及信息不對稱理論展開說明，這些審計失敗的概念、特征以及相關理論為后文中案例探討的具體問題和解決對策提供依據。
　　其次，本文以利安達會計師事務所對華銳風電審計失敗為個案進行探討，主要介紹雙方的基本情況并回顧了整個案例發(fā)生始末。華銳風電會計信息造假的手段包括提前將不符合當期收入的設備入賬虛增當期收入、未

5、按常規(guī)的會計政策計提壞賬和運費以及頻繁更換審計機構。在分析利安達會計師事務所在具體執(zhí)業(yè)過程中的不當之處時，主要從風險評估程序的執(zhí)行、內部控制的測試、收入循環(huán)的實施以及分析程序的執(zhí)行四個方面著手。最后，通過證監(jiān)會的處罰公告描述了整個案件的結果。
　　再次，立足于全面的視角，剖析導致審計失敗的具體因素。本文從會計師事務所、被審計客戶以及審計行業(yè)環(huán)境三個維度并結合具體案例深入挖掘事實真相，分析產生這些問題的原因。文中指出在注冊會計師及會

6、計師事務所方面主要包括注冊會計師的專業(yè)勝任能力不足、未對異常財務數(shù)據保持職業(yè)懷疑、事務所內部質量控制存在缺陷;在被審計客戶內部，主要是公司經營狀況出現(xiàn)危機，內部存在聯(lián)合舞弊等原因;從審計行業(yè)外部環(huán)境分析，審計聘用機制自身存在缺陷，違規(guī)成本與收益的不對稱也是造成審計失敗的重要外部因素。
　　最后，在對整個案例進行總結的基礎上，從華銳風電財務造假的個案出發(fā)，歸納其相關經驗，整理出防范審計失敗的啟示，主要包括完善企業(yè)內部控制、加強審計執(zhí)