企業(yè)內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)

1、<p><b>　　企業(yè)內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)</b></p><p>　　中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1009-4202（2013）02-000-02 </p><p>　　摘 要 一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系來(lái)預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)中國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大，對(duì)中國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)

2、健康發(fā)展，與國(guó)際接軌，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，融入國(guó)際市場(chǎng)都起到很大的促進(jìn)作用。企業(yè)內(nèi)部控制體系有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的監(jiān)督和約束，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保持企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 </p><p>　　關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 重要內(nèi)容 </p><p>　　一、建立企業(yè)內(nèi)控體系的意義 </p><p>　?。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)會(huì)計(jì)信息的

3、真實(shí)性和可靠性 </p><p>　　從內(nèi)部控制定義中可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)就是防止會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益，阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)信息失真與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的一些環(huán)節(jié)有著直接或間接的聯(lián)系，而規(guī)范的會(huì)計(jì)規(guī)制和合理的內(nèi)部控制體系是避免會(huì)計(jì)信息失真的基礎(chǔ)。企業(yè)通過(guò)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，確保企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記

4、錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠保證企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，提高企業(yè)利用經(jīng)濟(jì)資源的效率。企業(yè)通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部約束和規(guī)劃，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)獲得的信息的真實(shí)性和可靠性。 </p><p>　?。ǘ┯欣谄髽I(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行 </p><p>　　在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須提高防范風(fēng)

5、險(xiǎn)的意識(shí)，企業(yè)必須提高預(yù)防和應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中位于核心位置，是防范企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)最有力的手段。企業(yè)內(nèi)控控制體系通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)漏洞，提高企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，將企業(yè)可能面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。 </p><p>　?。ㄈ┐_保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性 </p><p>　　財(cái)產(chǎn)物資是一個(gè)企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

6、的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)生存的根本，所以企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。企業(yè)為了確保資產(chǎn)的安全性和完整性，必須建立健全內(nèi)部控制體系，通過(guò)規(guī)范完整的企業(yè)內(nèi)控體系，明確企業(yè)內(nèi)部分工，將責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)資源從采購(gòu)到使用的過(guò)程中都受到有效監(jiān)督，杜絕貪污、挪用、浪費(fèi)等問(wèn)題的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)省資源和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利益的目標(biāo)。 </p><p>　?。ㄋ模┯欣谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) <

7、/p><p>　　內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展壯大中發(fā)揮著重要作用。從當(dāng)前中國(guó)的一些企業(yè)內(nèi)部控制情況來(lái)看，出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制松散、作用弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)等問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)不僅影響了企業(yè)的自身發(fā)展，還不利于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)帶來(lái)不利影響。每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都是追求最大化利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系可以加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理職能，有效的貫徹執(zhí)行經(jīng)營(yíng)方針，

8、對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面有效控制，及時(shí)糾正偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的行為，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 </p><p>　　二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中的重要內(nèi)容 </p><p>　?。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者對(duì)健全內(nèi)控體系重要性的認(rèn)識(shí) </p><p>　　當(dāng)前有一部分的企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制體系的重要性認(rèn)識(shí)不足，不重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)和

9、手段進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理，沒(méi)有建立起相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系。還有一些企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制體系建設(shè)是“走過(guò)場(chǎng)”行為，只是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)檢查，沒(méi)有真正建立起規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制體系。有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)降低工作效率，打擊員工的積極性。這些認(rèn)識(shí)都是不到位的，也是不正確的。企業(yè)依據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，完全可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和工作效率的統(tǒng)一。企業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部控制工作中發(fā)揮重要作用，

10、但并不意味著發(fā)揮全部作用。內(nèi)部控制關(guān)乎企業(yè)整體，涉及經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，所以企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立需要企業(yè)所有部門(mén)和人員的共同參與和努力。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類(lèi)繁雜，企業(yè)管理者通過(guò)有效的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，提高企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，加強(qiáng)企業(yè)工作人員職責(zé)分工的制度化，保證企業(yè)工作人員按照規(guī)定有序工作，并且實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間相互制約和相互促進(jìn)，減少工作失誤和經(jīng)營(yíng)漏洞，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)

11、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)</p><p>　?。ǘ┘訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)出發(fā)，實(shí)現(xiàn)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中健康發(fā)展而進(jìn)行的自我約束，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系是內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)保護(hù)的重要手段，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合有關(guān)法律法規(guī)，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，提高利益的目標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是建立健全企業(yè)內(nèi)部

12、控制體系的有力保障，是企業(yè)的法定義務(wù)，也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步深化的客觀要求。 </p><p>　　企業(yè)要進(jìn)一步提高管理者對(duì)內(nèi)部監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)自律意識(shí)，貫徹執(zhí)行國(guó)家法律政策。在企業(yè)內(nèi)部要建立明確的內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)和管理權(quán)限，加大對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度行為的懲罰、賠償力度。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容上的突破，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的順利

13、進(jìn)行，對(duì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 </p><p>　?。ㄈ┒ㄆ谶M(jìn)行企業(yè)內(nèi)控人員培訓(xùn)，提高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和技能 </p><p>　　第三次科技革命的發(fā)展，不僅帶來(lái)了生產(chǎn)力的巨大變革，也改變了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式。高新技術(shù)的發(fā)展在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)了新的設(shè)備和管理方式。企業(yè)要增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，采用科學(xué)的管理方法，建立現(xiàn)代企業(yè)管理模式和內(nèi)部控制體系。國(guó)

14、內(nèi)一些企業(yè)內(nèi)部控制工作人員專(zhuān)業(yè)水平低下，達(dá)不到企業(yè)內(nèi)部控制所需的知識(shí)層次，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控工作的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)造成了不利影響。信息技術(shù)的高速發(fā)展為企業(yè)建立現(xiàn)代內(nèi)控體系創(chuàng)造了有利條件，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，掌握企業(yè)內(nèi)部控制方法，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)在崗內(nèi)部控制人員的定期考核，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員實(shí)行嚴(yán)格上崗管理。 </p><p>　　一部分內(nèi)部控制人員雖然具有相應(yīng)

15、的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，但受個(gè)人利益誘惑無(wú)視企業(yè)內(nèi)部控制的職業(yè)道德，不但沒(méi)有及時(shí)舉報(bào)企業(yè)內(nèi)部人員的違規(guī)行為，還參與其中。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制漏洞加以利用，進(jìn)行貪污、挪用等違法違紀(jì)活動(dòng)，內(nèi)控控制人員的這種道德素養(yǎng)阻礙企業(yè)內(nèi)控體系工作的有效進(jìn)行，制約企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的同時(shí)，更要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的法律意識(shí)，增強(qiáng)其紀(jì)律性，樹(shù)立企業(yè)主人翁意識(shí)，提高自身工作的責(zé)任感，在工作中遵紀(jì)守法，堅(jiān)守職業(yè)道德和工作原

16、則。 </p><p>　?。ㄋ模┳⒁庖M(jìn)高學(xué)歷和高素質(zhì)人才，改善企業(yè)內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu) </p><p>　　企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，要想讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，人才是非常關(guān)鍵的因素。引進(jìn)人才、留住人才，使人才發(fā)揮最大限度的作用，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的。當(dāng)前一些企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，高學(xué)歷和高水平人才較少，企業(yè)內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)僵硬，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

17、緩慢，效果較小，不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要求。企業(yè)在加強(qiáng)在崗工作人員培養(yǎng)的同時(shí)，更要注重人才的引進(jìn)。企業(yè)要建立合理的管理機(jī)制，建立健全企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，吸引高素質(zhì)人才的加入，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中建立一支強(qiáng)大的人才隊(duì)伍，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)漏洞，降低風(fēng)險(xiǎn)，合理配置企業(yè)資源，提升企業(yè)利潤(rùn)空間，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展注入強(qiáng)大動(dòng)力。 </p><p>　　有效的企業(yè)內(nèi)部控制是提高管理水平和杜絕漏洞舞弊

18、現(xiàn)象的重要手段，企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)部控制體系作用，建立健全內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前值得探討的一個(gè)問(wèn)題。完善的內(nèi)部控制體系是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也是貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的有效措施，更是提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的需要。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]麥瓊丹.企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及其運(yùn)行機(jī)制分析.時(shí)代金融.2011（24）. &l