我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問題及對(duì)策研究

1、1我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問題及對(duì)策研究摘要：我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)與完善一直以來備受關(guān)注，隨著內(nèi)控規(guī)范的推出與施行，各單位也在整體上提高了內(nèi)控意識(shí)，并加快了單位內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)程，但具體從業(yè)務(wù)執(zhí)行層面上來看，各單位內(nèi)部控制仍存在一些束縛自身發(fā)展的問題。對(duì)這些問題進(jìn)行剖析，并提出具有針對(duì)性的對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控控制；制度執(zhí)行中圖分類號(hào)：D630文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673291X（2016）13009002一

2、、引言我國(guó)事業(yè)單位作為公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的提供者，其內(nèi)控制度的建設(shè)與完善相關(guān)問題一直備受關(guān)注。為提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，我國(guó)財(cái)政部于2012年特別制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，并對(duì)舞弊和腐敗進(jìn)行有效預(yù)防，同時(shí)提升公共服務(wù)的效率效果。近年來，在該規(guī)范的指導(dǎo)下，各單位領(lǐng)導(dǎo)逐步提高內(nèi)控意識(shí)，在遵循著全面性

3、、重要性、制衡性和適應(yīng)性四大內(nèi)控原則的基礎(chǔ)上，通過明確單位內(nèi)部各崗位職責(zé)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審、監(jiān)察、采購(gòu)、基建等業(yè)務(wù)部門，加強(qiáng)崗位人員的培訓(xùn)，提高關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)等措施，積極地建設(shè)3事業(yè)單位大都由國(guó)家出資設(shè)立，對(duì)其收入與支出的管理直接關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的利用效率。而實(shí)踐中，一些單位在業(yè)務(wù)執(zhí)行層面對(duì)于非稅收入并沒有嚴(yán)格與各項(xiàng)支出區(qū)分開來，也沒有明確規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出的控制標(biāo)準(zhǔn)，這種業(yè)務(wù)流程上的不嚴(yán)謹(jǐn)為單位截留財(cái)政資金、設(shè)置賬外賬、挪用專項(xiàng)經(jīng)

4、費(fèi)等違法違規(guī)行為提供了滋生的沃土。此外，由于票據(jù)及印章的控制不足導(dǎo)致的收入延期入賬、未入賬等現(xiàn)象在事業(yè)單位中也時(shí)有發(fā)生。（三）政府集中采購(gòu)缺乏驗(yàn)收機(jī)制，招投標(biāo)過程不夠透明伴隨著事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，各單位也逐步規(guī)范內(nèi)部采購(gòu)活動(dòng)，大都依照現(xiàn)行財(cái)政政策采用政府集中采購(gòu)，但實(shí)務(wù)中，很多專業(yè)設(shè)備并不適合集中采購(gòu)，而單位內(nèi)部也并未成立與此相關(guān)的采購(gòu)與驗(yàn)收小組，這導(dǎo)致了部分金額很大的專業(yè)設(shè)備采購(gòu)后無法實(shí)現(xiàn)后續(xù)的驗(yàn)收和使用，造成了大量國(guó)有資源的浪費(fèi)

5、。而少數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在物資采購(gòu)的招投標(biāo)中，并沒有遵循公開、公平、公正的原則，為謀取個(gè)人私利，利用職權(quán)進(jìn)行暗箱操作，更使得單位內(nèi)控管理流于形式，同時(shí)也給國(guó)家及社會(huì)利益帶來嚴(yán)重的損失。（四）資產(chǎn)管理不夠清晰，固定資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)的購(gòu)置大部分由國(guó)家出資完成，這曾一度造成各單位對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)“重購(gòu)置，輕管理”的錯(cuò)誤觀念，政府集中采購(gòu)制度執(zhí)行以后，單位資產(chǎn)的盲目購(gòu)置雖得到了一定的控制，但一些單位對(duì)于其內(nèi)部資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)的存放、使用情況及處