畢業(yè)論文初稿中小企業(yè)內(nèi)控

1、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題淺析專業(yè)：09會計班級：4班姓名：李建寧學號：3060535133摘要：摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，民營中小企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。但同時我們看到，由于中小企業(yè)資金來源主要是民營資本，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對較小、資本和技術構成相對較低，導致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難，發(fā)展緩慢且很難做大做強。究其原因，除了外部資金、政策環(huán)境等客觀因素影響外，企業(yè)內(nèi)部控制制度

2、在一定程度上缺失，是一個重要的原因，它嚴重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，有必要加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強競爭力，最終達到提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展，加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的目的。本文通過認識企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的措施。關鍵詞：關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會計制度隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國中小企業(yè)迅速成為

3、了我國經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的強大推動力。同時，由于資金缺乏、人才緊缺、制度不完善等問題的存在，嚴重制約了我國民營中小企業(yè)的發(fā)展和壯大。2008年6月28日，《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》正式發(fā)布，并于2009年7月1日首先在上市公司施行?！镀髽I(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》的頒布，是我國進一步完善會計體制改革的重要措施，也給我國民營中小企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范了內(nèi)控課題，極大地推動了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實施。內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之

4、間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。我國中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。一、企業(yè)內(nèi)部控制應當遵循的原則一、企業(yè)內(nèi)部控制應當遵循的原則企業(yè)內(nèi)部控制的總體設計思路是：以會計控制為核心，借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制和相關法規(guī)，結(jié)合企業(yè)管理實際，設計健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并根據(jù)業(yè)務變化而隨時進行修改。內(nèi)部控制的評價和修訂職責主要由企業(yè)內(nèi)部審計部

5、門負責。在此基礎上，設計企業(yè)內(nèi)部控制主要應遵循以下原則：(一)合法合規(guī)性原則合法合規(guī)性原則市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)必須遵循國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身實際，務實合法、積極靈活地制定本企業(yè)的內(nèi)控制度。合法合規(guī)性原則指企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，必須符合國家有關法律法規(guī)和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。合法合規(guī)性原則要求：在構建內(nèi)部控制制度時，企業(yè)要遵循一般法律法規(guī)，如公司法、稅法、合同法、會計法、企業(yè)會計準則、內(nèi)部會計控制規(guī)范等等。(二

6、)相互牽制原則相互牽制原則相互牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務的活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上職位分別完成。即在橫向關系上，至少要有彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。其理論根據(jù)是在相互牽制的關系下，幾個人發(fā)生同一錯弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個人發(fā)生該項錯弊的概率的連乘積，從而降低

7、誤差率。需要分離的職責主要有授權、執(zhí)行、記錄、保管、核對。內(nèi)部各部門和崗位的設置必須權責分明，相互牽制，并通過切實可行的相互制衡措施來消除內(nèi)部控制中的盲點。圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。首先企業(yè)是社會的一分子，必須從外界獲取信息并向外界輸送信息，這就需要進行必要的溝通。同時就企業(yè)內(nèi)部而言，上下級之間的交流以及內(nèi)部這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，并交換這些信息。一個穩(wěn)定的信息系統(tǒng)應包括

8、信息的確認、取得、處理過程以及報告信息的過程。應該說會計系統(tǒng)是信息和溝通組成部分中最重要的要素。一個有效的會計系統(tǒng)應考慮合理地建立方法和記錄，這些方法和記錄應該能夠達到以下目標：確認和記錄所有有效目標；及時且詳細地描述交易，以便在會計報表中以適當?shù)呢泿艃r值記錄；以某種方式計量交易的價值，以便在會計報表中以適當?shù)膬A向價值記錄；確定交易發(fā)生的期間以便于工作中將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g；在會計報表中適當?shù)乇磉_交易事項和披露相關事項。(五)內(nèi)控

9、監(jiān)督內(nèi)控監(jiān)督再健全合理的內(nèi)部控制，也需要人的配合和執(zhí)行。那么在其實施過程中，就涉及到一個控制質(zhì)量的問題。內(nèi)部控制是否有效，是否按現(xiàn)行的軌道運行，這需要有相應的機制加以有效的監(jiān)控、評估和及時的反饋。內(nèi)部審計和企業(yè)的管理控制方法是監(jiān)督的兩個主要方面，他們構成了內(nèi)部控制的“再控制”。1管理控制方法。預算和財務報告是管理者所運用的監(jiān)督其日常運行的主要管理控制方法。由于管理者對工作的熟悉，這種管理控制的方法是控制環(huán)境中的一個重要因素，管理者為了進

10、行監(jiān)督，經(jīng)常運用預算、責任報告、經(jīng)營數(shù)據(jù)等方法來實現(xiàn)某些特點的目標。2內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計職能作為控制環(huán)境的一個因素，是管理者用來監(jiān)督會計系統(tǒng)和相關控制程序的手段。這里強調(diào)的是內(nèi)部審計職能的執(zhí)行，意味著一些企業(yè)可能不存在專職內(nèi)部審計機構和人員，但必須明確監(jiān)督內(nèi)部控制的風險管理的職能，確保內(nèi)部控制的良好環(huán)境保證內(nèi)部控制有效性。以上五大要素中，控制環(huán)境是基礎，是其余要素發(fā)揮作用的前提?？刂苹顒印L險評估、信息與溝通是整個控制框架的組成要素

11、，監(jiān)督則是對其他要素所進行的持續(xù)不間斷的檢驗和再控制。這五個要素相輔相成、相互作用、構成整個控制框架。三、有效的企業(yè)內(nèi)部控制對經(jīng)營管理的關鍵點和重要意義三、有效的企業(yè)內(nèi)部控制對經(jīng)營管理的關鍵點和重要意義(一)加強投資控制，降低經(jīng)營風險加強投資控制，降低經(jīng)營風險中小企業(yè)因為規(guī)模比較小，當市場發(fā)生變化時，容易改變經(jīng)營方向，追求較高的贏利水平。由于許多小企業(yè)的創(chuàng)始純屬偶然的機遇，事前并沒有搞像樣的市場調(diào)查和可行性研究，所以，許多中小企業(yè)的老板

12、就錯誤的認為投資決策就是“拍腦袋”。遇到投資項目，不搞科學的可行性研究，就憑老板的感覺，一拍腦袋就是一個決策方案，大有賭博的勢頭。當然，有時候也能碰上，那就說運氣好。如果失敗了，就說運氣不好。從來不以科學的態(tài)度進行分析失敗的原因。因此，大部分投資項目進行投資時并沒有可行性研究，中小企業(yè)首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，建立由投資專家和本公司財務人員組成的投資咨詢委員會，重大投資決策都要經(jīng)過該委員會討論后作出。(二)加強應收賬款控制，保證

13、資金流順暢加強應收賬款控制，保證資金流順暢應收賬款的控制指制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采這種政策預計要負擔的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷、應收賬款安全性調(diào)查等。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高可以進一步放寬其應收賬款信用政策，反之，則相應嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌?/p>