資產(chǎn)負(fù)債觀在我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用與思考【開(kāi)題報(bào)告】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告題目：資產(chǎn)負(fù)債觀在我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用與思考專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義一、選題的背景、意義（一）背景（一）背景經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境下，會(huì)計(jì)的國(guó)際趨同已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。就所得稅會(huì)計(jì)而言，由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)發(fā)展進(jìn)程的不同，對(duì)所得稅采用會(huì)計(jì)處理方法也各有差異。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB，1976）指出：由于存在三種不同的企業(yè)收益計(jì)量理論，因而導(dǎo)致三種不同的會(huì)計(jì)報(bào)表概念基礎(chǔ)——資產(chǎn)負(fù)

2、債觀、收入費(fèi)用觀（損益觀、收益觀）和非環(huán)接觀，現(xiàn)在的資產(chǎn)負(fù)債表與收益表是各自獨(dú)立的報(bào)表，其數(shù)據(jù)不需非環(huán)接觀已為人們摒棄，較為爭(zhēng)議的是應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債觀還是收入費(fèi)用觀作為指導(dǎo)理論。我國(guó)資本市場(chǎng)不斷發(fā)展，企業(yè)重組、并購(gòu)和股份制改造等大量涌現(xiàn)，資產(chǎn)重估業(yè)務(wù)日益增多，這導(dǎo)致許多非時(shí)間性的暫時(shí)性差異的發(fā)生。無(wú)疑地，所得稅會(huì)計(jì)及其理論研究是我國(guó)經(jīng)濟(jì)工作者的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在我國(guó)，所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范大致經(jīng)歷了從應(yīng)付稅款法，到應(yīng)付稅款法、遞延法和損益表債務(wù)

3、法并存，直到資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的變遷歷程。2006年2月15日，我國(guó)財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》（CAS18），CAS18要求企業(yè)一律采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。這是一項(xiàng)有標(biāo)志性意義的準(zhǔn)則，是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的重要成果。（二）意義（二）意義與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的研究起步較晚。我國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)所得稅的認(rèn)識(shí)曾經(jīng)有過(guò)兩種觀點(diǎn)，一是資產(chǎn)負(fù)債觀，二是收入費(fèi)用觀。加入WTO以后，我國(guó)所得稅的會(huì)計(jì)處理

4、急需與國(guó)際慣例接軌。2007年在上市公司開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》逐漸的實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際的接軌，并首次采用準(zhǔn)則的方式對(duì)我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)進(jìn)行了規(guī)范。CAS18依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債觀的會(huì)計(jì)理念，強(qiáng)制性地規(guī)定企業(yè)只能采用資產(chǎn)負(fù)債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法體現(xiàn)了其站在2（謝志華、曾心，2008）、《所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解析——資產(chǎn)負(fù)債觀在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的體現(xiàn)》（張維賓，2007）、《基于全面收益理念的資產(chǎn)負(fù)債觀及其在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的體現(xiàn)》（蓋地、楊華，

5、2008）、《所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化：理論與實(shí)務(wù)角度的思考》（蓋地、劉慧鳳，2008）等文中，指出所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的難點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債觀是當(dāng)前的核心理念，并預(yù)見(jiàn)隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷成熟，資產(chǎn)負(fù)債觀在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和修訂過(guò)程中將發(fā)揮更大的作用。《收入費(fèi)用觀與資產(chǎn)負(fù)債觀的比較與趨勢(shì)研究》（湯艷文，2010）、《資產(chǎn)負(fù)債觀在中的應(yīng)用》（于長(zhǎng)春，2010）等文，對(duì)這兩種收益計(jì)量模式作簡(jiǎn)單的比較，分析了資產(chǎn)負(fù)債觀在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的體現(xiàn)，其

6、中指出所得稅的核算方式改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2.所得稅會(huì)計(jì)處理方法的比較《中外所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較》（邱澄、李勇，2005）、《論我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)處理方法的選擇——基于所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際比較研究》（袁艷紅，2006）等文中，指出我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)則還處于起步發(fā)展階段，通過(guò)對(duì)IAS12、SFAS109，F(xiàn)RS16和19與我國(guó)相關(guān)制度的比較，介紹了所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際動(dòng)態(tài)和我國(guó)的現(xiàn)狀，為我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定提供指導(dǎo)。同時(shí)在所得稅會(huì)計(jì)處理方法上

7、，也強(qiáng)調(diào)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。而我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的一個(gè)重要體現(xiàn)是強(qiáng)調(diào)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。3.資產(chǎn)負(fù)債觀在我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)中應(yīng)用的優(yōu)越性《資產(chǎn)負(fù)債觀會(huì)計(jì)信息的市場(chǎng)效應(yīng)檢驗(yàn)——基于施行一年的研究》（陳麗花、黃壽昌和楊雄勝，2009）、《所得稅會(huì)計(jì)核算方法及其信息質(zhì)量實(shí)證研究》（曾富全，2009）、《所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施效果實(shí)證研究——來(lái)自中國(guó)A股上市公司的初步證據(jù)》（曾富全、呂敏，2009）等實(shí)證性文章實(shí)證分析了不同所得稅會(huì)計(jì)核算方