《財政學》第十七章教學課件

1、第十七章 開放經濟下的財政問題,【知識點提示】國際稅收的含義及其與國家稅收和涉外稅收的關系；出口退稅的范圍及特點；開放經濟下財政政策和貨幣政策的配合【重難點提示】國際稅收管轄權的分類；重復征稅產生的原因及其減除方法；關稅的含義和分類；外債的種類及外債管理的內容,1,2,3,4,5,1,第一節(jié) 國際稅收,（一）國際稅收的概念 國際稅收是指兩個或兩個以上國家在對跨國納稅人的跨國所得行使各自的征稅權時所形成的國家之間的稅收分配關

2、系。 它是涉及兩個或兩個以上國家權益的稅收活動，具有納稅主體跨國性、課稅對象跨國性、稅收分配關系跨國性、涉及的稅收法規(guī)跨國性等特征。,2,一、國際稅收的含義,（二）國際稅收與國家稅收的關系聯系：,國際稅收,國家稅收,,國際稅收是在國家稅收的基礎上產生和發(fā)展起來的，國際稅收不能脫離國家稅收而存在。,3,區(qū)別：,4,（三）國際稅收與涉外稅收的關系聯系：涉外稅收和國際稅收所涉及的對象相同，都是國際性的收入和交易額。隨著跨國經濟

3、交往的加強，一國政府將涉及越來越多的涉外稅收問題，也更容易引起國際稅收問題。區(qū)別：涉外稅收是國家稅收中專門為本國境內外國人、外國企業(yè)或外商投資企業(yè)設置的稅收，其實只是國家稅收的一部分，屬于國內稅收征收范圍；國際稅收是國家之間的稅收分配關系。,5,6,二、國際稅收管轄權稅收管轄權是一國政府在征稅方面的主權，它表現在一國政府有權自主決定對什么征稅、征哪些稅以及征多少稅。,（一）國際重復征稅的含義 國際重復征稅，是指兩個或兩個

4、以上國家各自依據自己的稅收管轄權按同一稅種對同一納稅人的同一征稅對象在同一納稅期限內同時征稅。它具有征收主體多元性、課征稅種類似性以及納稅義務多重性等特征。（二）國際重復征稅產生的原因 國際重復征稅產生的最根本原因在于國家間稅收管轄權的重疊和沖突。第一，不同國家同時行使居民稅收管轄權和地域稅收管轄權。第二，居民身份確認標準不同，就使得一個跨國納稅人同時被兩國或多國認定為居民，從而承擔了雙重或多重納稅義務。第三，收入來源地

5、確認標準不同，使得同一跨國所得同時歸屬于兩個不同的國家，需向兩個國家承擔納稅義務。,7,三、國際重復征稅及其消除,（三）國際重復征稅的消除,8,,1．扣除法：即一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其將該所得負擔的外國稅款作為費用從應稅國外所得中扣除，只對扣除后的余額征稅。2．低稅法：即一國政府在對本國居民的國外所得按單獨制定的較低稅率征稅。3．免稅法：即一國政府在對本國居民的國外所得不予征稅，而僅對其來源于國內的所得征稅。4

6、．抵免法：即一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其用國外已納稅款沖抵在本國應繳納的稅收，從而實際征收的稅款為該居民應納本國稅款與已納外國稅款的差額。,9,（四）稅收饒讓 稅收饒讓是稅收抵免的延伸或擴展，與稅收抵免有著極為密切的聯系。稅收饒讓是指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部分所得稅，視同已經繳納，并允許其用這部分被減免的外國稅款抵免在本國應繳納的稅收。 稅收饒讓是配合抵免方法的一種特殊方式，稅收饒讓

7、不是一種消除國際重復征稅的方法，而是居住國對從事國際經濟活動的本國居民采取的一種稅收優(yōu)惠措施，在促進國際經濟交往與發(fā)展方面發(fā)揮著越來越重要的作用，也越來越被絕大多數國家所重視。,10,國際稅收協定是兩個或兩個以上國家為了協調、處理對跨國納稅人征稅方面的稅收分配關系，消除或減輕國際雙重（或多重）征稅而簽訂的—種具有法律效力的書面協議。,11,四、國際稅收協定,12,第二節(jié) 關稅,關稅是指海關對進出本國國境（關境）的貨物或物品所征收的一種

8、稅。,13,一、關稅的定義,14,二、關稅稅種,第三節(jié) 出口退稅,出口貨物退（免）稅，簡稱出口退稅，是指一個國家或地區(qū)對已報關離境的出口貨物，由稅務機關根據本國稅法規(guī)定，將其出口前在生產和流通各環(huán)節(jié)已經繳納的國內增值稅或消費稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項稅收制度。,15,一、出口退稅的定義,（一）享受出口退稅的貨物范圍可以退（免）稅的出口貨物一般應具備以下4個條件：1.屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物2.報關離境的貨物3.

9、在財務上作銷售處理的貨物4.出口收匯并已核銷的貨物,16,（二）享受出口退（免）稅的企業(yè)范圍我國享受出口貨物退（免）稅的出口企業(yè)主要有下列幾類：第一類是有進出口經營權的外貿企業(yè)，含外貿總公司和到異地設立的經商務部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構；第二類是經商務部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業(yè)和生產型集團公司，以及經省級外經貿部門批準實行自營進出口權登記制的國有集體生產企業(yè)；第三類是外商投資企業(yè)；第四類