內控審計的方法

1、內部控制審計的程序和方法的經驗一、內部控制制度審計的主要內容內部控制制度審計的對象是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中：1、責任控制制度。責任控制制度是以確定經濟組織內部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經濟責任為中心的內部控制制度。主要是檢查各部門和經辦人員的職責是否經過恰當授權，各種崗位責任制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明

2、的目的。2、內部牽制制度。內部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護財產而形成的種制度。它主要檢查不相容職務是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經過兩個以上的人員或部門來完成，是否經過復核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。3、會計控制制度。會計控制制度是指經濟組織為了保證會計數據的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬

3、表之間的相符關系，檢查會計數據的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數據的真實性；通過嚴格的復核審批制度，以保證會十十業(yè)務處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。4、經營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經濟組織內部為實現經營目標而實現生產經營和管理所必須經過的環(huán)節(jié)和業(yè)務操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產經營過程的控制制度等。通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴密，反映企業(yè)是否能正常進行經營活動及

4、企業(yè)的生存和發(fā)展。5、財產、憑單管理制度。財產、憑單管理制度是為了確保經濟組織的財產和各種憑證單據而建立的控制制度。如財產物資的保管、清點、驗收、領用、計劃、合同、單據等各個環(huán)節(jié)，都應實行專人管理。進行內部控制制度審計，其重點是放在對于制度內各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。二、內部控制審計的程序與方法主要有四個步驟。支付是否有相關責任人和經辦人的批準和簽字，來判斷實際工作中是否執(zhí)行了批準控制程序。（4）重復執(zhí)行法

5、。審計人員就某項內部控制制度來按照被審計單位的業(yè)務程序全部或部分重做一次，以驗證既定的控制措施是否被貫徹執(zhí)行。4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性審計方案。通過以上步驟，審計人員會發(fā)現被審計單位內部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，哪些內部控制制度得到了有效執(zhí)行，哪些內部控制雖然建立但沒有執(zhí)行或執(zhí)行不力，哪些內部控制是有效的，哪些內部控制是無效的。同時，就要對被審計單位的內

6、部控制風險估計水平充分利用專業(yè)判斷進行調整并做出綜合評價，然后利用評價結果制定出實質性審計方案。綜合評價的主要內容有：（1）內部控制有效實施，評價控制風險為低，規(guī)劃僅對各項賬戶余額和交易進行有限的實質性測試。（2）重新調整內部控制的可依賴程度，制定出實質性審計諪。審計人員在經過內部控制測試后，若發(fā)現部分內部控制沒有得到有效執(zhí)行，就應對內部控制風險估計水平和可靠性重新進行調整。適當擴大實質性審計的范圍。（3）針對內部控制的缺陷，確定實質性