會(huì)計(jì)第二十章所得稅習(xí)題及答案

1、112第二十章第二十章所得稅所得稅一、單選題一、單選題1.長(zhǎng)江公司于2012年6月15日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的最低折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。則2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.346B.24C.12D.3482.甲公司2013年3月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，2013年3月至10月

2、發(fā)生的各項(xiàng)研究、開(kāi)發(fā)等費(fèi)用共計(jì)150萬(wàn)元，2013年11月研究成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資120萬(wàn)元，福利費(fèi)30萬(wàn)元，另支付租金25萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段的支出有60%滿足資本化條件。至2013年12月31日，甲公司自行開(kāi)發(fā)成功該項(xiàng)新工藝。并于2014年2月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)3萬(wàn)元，律師費(fèi)5萬(wàn)元，2014年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)7萬(wàn)元，2014年該無(wú)形資產(chǎn)共計(jì)攤銷金額為25萬(wàn)元。則甲公司2014年年末該項(xiàng)無(wú)形

3、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.142.5B.0C.132D.1203.誠(chéng)信公司2012年6月30日將某項(xiàng)自用房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)性出租，且以公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值；截止2012年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用5年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2012年12月31日，其公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該項(xiàng)自用房產(chǎn)的計(jì)提折舊政

4、策與會(huì)計(jì)上轉(zhuǎn)換前一致。則2012年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.900B.1000C.2200D.26004.南方公司于2012年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入某公司5年期債券，面值為1250萬(wàn)元，票面年利率為4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并償還本金，實(shí)際年利率為10%，南方公司將該債券作為持有至到期投資核算。則該持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異41

5、萬(wàn)元B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異41萬(wàn)元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異59萬(wàn)元D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異5.A公司2014年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門(mén)的處罰通知，要求其支付罰款280萬(wàn)元，A公司確認(rèn)其他應(yīng)付款280萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2014年12月31日，該項(xiàng)罰款已經(jīng)支付了200萬(wàn)元。則A公司2014年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A

6、.0B.280C.200D.806.A公司2012年發(fā)生并支付了1200萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元。A公司2012年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.300B.1200C.900D.07.海爾公司適用的所得稅稅率為25%。海爾公司2014年10月1日以銀行存款28萬(wàn)元

7、從證券市場(chǎng)購(gòu)入某公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用0.2萬(wàn)元未發(fā)生其他312A.1700B.1275C.1445D.1083.75二、多選題二、多選題1.下列表述中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2.A公司為2011年新成立的公司，2011年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損3000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以

8、后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2012年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2012年及以前A公司適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2012年頒布的新所得稅法的規(guī)定，自2013年1月1日起A公司適用的所得稅稅率變更為25%。2013年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1200萬(wàn)元，2013年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌

9、補(bǔ)剩余虧損。則下列說(shuō)法正確的有（）。A.2011年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)990萬(wàn)元B.2012年年末利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用為0C.2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬(wàn)元D.2012年年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬(wàn)元3.關(guān)于所得稅，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅

10、基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異4.甲、乙是母子公司關(guān)系，2013年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實(shí)際成本為400萬(wàn)元，內(nèi)部售價(jià)為600萬(wàn)元，2013年年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為480萬(wàn)元，乙公司計(jì)提了120萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他條件。下列關(guān)于合并報(bào)表相關(guān)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元C.

11、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債80萬(wàn)元5.下列有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法正確的有（）。A.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的，則應(yīng)對(duì)原來(lái)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)減值時(shí)，按已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額借記“所得稅費(fèi)用”、“其他綜合收益”等科目，貸記“遞延所得稅