論全面預算在高校財務管理中的運用

1、工作縱旗論全面預算在高校財務管理中的運用秦志飛(石家莊鐵道學院財務處，河北石家莊050043)[摘要]高等學校預算管理是高等學校財務管理的重要組成部分。實施全面預算，并以此進行操作和控制，才能使學校內部的工作有機地協(xié)調起來，保障和促進學校的建設與發(fā)展。[關鍵詞]高校；全面預算；財務管理[中圖分類號]F8106[文獻標識碼]A[文章編號]1003—3890(2003)0卜0052—02高等學校預算管理是高等學校財務管理的重要組成部分，是高

2、等學校進行各項財務活動的前提和依據(jù)。目前，國家對教育經費投入不足，各高等學校資金短缺問題嚴重與學校教育事業(yè)迅速發(fā)展相矛盾，實施全面預算可使學校內部各部門的工作有機地協(xié)調起來，保障學校各項工作的正常運行，促進學校的建設和發(fā)展。一、高等學校全面預算的涵義預算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)內部資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法”。一些跨國集團給預算下的定義是：預算不是會計師為會計目的準備的會計工具，而是為確保集

3、團戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的組織手段。我國高等學校普遍認為：預算主要是財務指標，預算編制主要是財務部門的事，與業(yè)務部門和其他職能部門關系不大。因此，在高等學校發(fā)展中，我們有必要對財務預算的內涵做更深、更廣、更全面的概括。借鑒西方一些國家的預算理論，我們可以在高等學校財務預算中引進“全面預算”的概念，使財務預算的內涵擴大化。全面預算是由一系列預算構成的體系，各項預算之間相互聯(lián)系，它涉及到高等學校各項工作計劃和任務，涉及到各個單位和職能部門，包括教學、

4、科研和管理活動的方方面面和每個環(huán)節(jié)，具體細化到：(1)招生分配計劃；(2)教學計劃；(3)科研計劃；(4)多渠道辦班計劃；(5)各項經營服務計劃；(6)科技開發(fā)計劃；(7)對外投資計劃；(8)銀行借款和還款計劃；(9)津貼分配計劃；(10)人員經費支出預算；(11)公用經費支出預算；(12)教學儀器設備購置計劃；(13)圖書購置計劃；(14)基建計劃；(15)各項基金提取及使用預算；(16)貨幣資金收支預算等。通過全面預算可以把學校的總

5、目標同各部門的子目標有機的結合起來，如果各部門都完成了自己的具體目標，學校的總目標就有了保障。二、高等學校全面預算的編制程序高等學校全面預算的編制應改變以前單純由財務部門自上而下的編制辦法。從全面預算的組織上看，應先由基層單位按照學校規(guī)定的原則和目標，自行編制本單位的財務預算。財務處根據(jù)財力可能審核修訂調整、綜[作者簡介]秦志飛(1971一)，女，會計師。合平衡和匯總后，呈學校行政領導批準后執(zhí)行。這種自下而上的編制程序，能夠體現(xiàn)下級參與

6、管理的精神，有助于調動各方面積極性，比自上而下編制的財務預算更容易被接受，也更切合實際。從編制的時間上看，全面預算在下年度到來之前的兩三個月就要著手編制，按規(guī)定的進程由各級人員組織編制和審核工作，至年底要形成完整的財務預算并下達到各部門，徹底改革以前到預算年度中期才能形成完整的財務預算的辦法，使財務預算更具有約束性和綱領性、具體程序是：1分析上年預算執(zhí)行情況。在編制本年度預算工作之前，首先要對上年度預算執(zhí)行情況進行分析。分析的主要內容：

7、一是收入預算完成情況，分析各資金來源渠道的構成比例，增減變動趨勢；二是支出預算完成情況，分析實際支出結構。通過實際與預算對比分析，摸索收支規(guī)律，為新年度的預算編制打下可靠的基礎。2了解和掌握預算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況。一方面要了解和掌握預算年度事業(yè)發(fā)展計劃和任務中可能給學校帶來的資金流入量，如財政撥款、上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入和附屬單位上繳收入等。另一方面，要了解和掌握預算年度學校在完成事業(yè)計劃和任務過程中預計所需資金

8、總量。如事業(yè)支出、經營支出、自籌基建支出和對附屬單位補助支出等。此外，通過了解和掌握預算年度事業(yè)發(fā)展計劃中各項目的輕重緩急，以便安排支出預算時做到保證重點，兼顧一般。3正確領會上級有關部門對學校預算編制的有關要求。4準確掌握預算基本數(shù)字。編制預算所需的基本數(shù)字主要有各類教職工數(shù)、各類學生數(shù)，各種補助定額、消耗定額，以及取費標準等。三、高等學校全面預算的編制方法(一)零基預算法。高等學校預算中，必須要有科學合理的預算編制方法，才能提高教育

9、經費的使用效益，而零基預算法具有明顯的適應性和優(yōu)越性，能更好地促進高等學校的預算編制及加強對高等學校財務的管理。所謂零基預算是指舍棄基數(shù)加增長的編制方法，按照預算年度所萬方數(shù)據(jù)有因素和事項的輕重緩急程度重新測算每一科目和款項的支出需求，即預算一切從零開始，根據(jù)經費項目的必要性、合理性，資金的可能性，重新確定經費收支預算的編制方法。因此，采用零基預算可充分利用有限的教育經費，合理地配置資源，從而保證資金的正常供給和運轉。這就要求預算編制必

10、須根據(jù)學校各部門工作任務的需要，按照人員編制及定員、定額標準確定各項支出?？傊?，通過零基預算編制方法，可避免基數(shù)造成的預算部門之間苦樂不均的弊端，體現(xiàn)公平和效率的原則，提高預算編制的公開性和透明度，提高資金使用效益。(二)部門預算法。按校內機構設置劃出預算支出項目，部門領導親自組織編制部門預算，明確本部門一年內要辦的大事、用錢的方向。使“辦事”與“用錢”統(tǒng)一起來，更好地完成學校交辦的任務。部門預算建議一定要與學校總體發(fā)展相協(xié)調，與學校總

11、體財力相適應，與學校建設速度相匹配。各部門按照學校賦予的職責和交給的任務，統(tǒng)一安排和使用學校分配給的資金，這些資金的使用必須與本部門的職責、任務與目標有機的結合起來。各部門做好預算基礎數(shù)據(jù)的整理工作，使預算支出具有合理合法的依據(jù)。部門預算要貫穿于事業(yè)發(fā)展的總體目標中，在學校事業(yè)發(fā)展總體思路指導下，保證重點支出，壓縮一般性支出，使學校有限的預算資金投向合理，發(fā)揮資金使用效益。(三)復式預算法。按照經常性支出和建設性支出兩部分編制支出預算。

12、經常性支出預算包括人員經費、社會保障費、助學金及學校日常運行所必須的支出；建設性支出預算是用于學校事業(yè)發(fā)展的專項支出。復式預算的編制原則是“一是吃飯、二要建設”，即在確保經常性支出的前提下，根據(jù)學校財力狀況和規(guī)模，適度地安排建設性支出。采用復式預算方法編制預算，可用于考核學?？傮w財力促進事業(yè)發(fā)展的能力、實力和潛力?！斑f補預算”可以在復式預算中起到輔助作用，即把建設性預算支出建立排出輕重緩急順序的項目庫，在預算支出安排中，根據(jù)預算收入及其

13、所形成的才力依次予以安排，并在預算的執(zhí)行和調整過程中，可視預算收入的增加或經常性預算支出的節(jié)支而依次遞補，從而使預算編制與調整更具有科學性。(四)滾動預算法。高等學校預算一般是預算一年執(zhí)行一年，預算的任務主要是保證學校年度內的正常運行。當前，高等學校中長期規(guī)劃與學校的財務預算相脫節(jié)，這種狀況不利于規(guī)劃的實施。為此，高校應當編制與學校中長期規(guī)劃相協(xié)調的中長期滾動預算，以支持學校中長期規(guī)劃的如期實現(xiàn)。由于長期規(guī)劃的時間較長，不確定因素較多，

14、又難以預測，高校編制滾動預算以三年為宜。其做法是：高校每年預算不僅包括當年的執(zhí)行預算，還應包括以后兩年的指導性預算。每年調整預算時，在調整當年預算的同時，對下兩年預算進行預測、更新和改動。就是說，每年的預算都應在三年前制定：即第一年匡算，第二年編制初步預算，第三年編制詳細的執(zhí)行預算。四、高等學校全面預算的控制全面預算的控制包括收入控制、支出控制和預算平衡三個部分。收入預算是學校預算的基礎，學校應充分利用自身所具有的知識、技術、人才密集優(yōu)

15、勢和國家對教育的優(yōu)惠政策，積極開展各種形式的創(chuàng)收活動，確保收入預算的實現(xiàn)。在財務開支方面，要確保不突破支出預算，并在執(zhí)行中堅持“一枝筆”審批制度，優(yōu)先確保人員經費開支，嚴格控制支出項目按照支出預算分進度執(zhí)行。資金使用單位應本著少花錢、多辦事的原則，勤儉節(jié)約，合理配置資源，提高資金使用效益。學校財務應充分發(fā)揮平衡預算的杠桿作用，增強管理職能，提高辦公自動化手段，及時反饋會計信息，隨時提供預算執(zhí)行情況，為學校財務決策提供可靠依據(jù)。學校財務應

16、制定切實可行的制度。加強財務管理，如制定收費管理辦法、費用開支標準等，嚴格堅持“收支兩條線”的原則，切實保障學校全面預算的圓滿完成。(上接47頁)3建立、完善財政補貼資金的監(jiān)管制度。一是建立、完善財政補貼資金劃撥通知制度，一旦有資金進入本級賬戶，應立即督促有關部門開出資金分散撥付清單，將資金迅速分解下?lián)?，避免資金滯留，同時將有關情況及時通知下級行。二是對已撥補到糧食收儲企業(yè)的補貼資金，信貸人員要立即進行計算、分解，下達資金分割通知單，及

17、時將利息部分收回。三是建立并完善財政補貼資金專戶審批制度。凡企業(yè)動用財政補貼資金的，都必須經有關部門或人員的審核、簽章，批準后才能使用，決不能挪作它用，以保證收購資金的封閉運行。總之，糧食收購資金的封閉運行涉及財政、糧食及農發(fā)行等各個部門，不是哪一家能單獨完成的，必須多方面共同努力，及時溝通信息，加強合作。糧食部門要做好基礎工作，及時準確提供各種數(shù)據(jù)和報表；財政部門是財政資金管理的主體，根據(jù)糧食部門提供的數(shù)據(jù)，具體測算應補資金，要按規(guī)定

18、保證資金及時足額使用；農發(fā)行作為資金封閉運行的中間環(huán)節(jié)，要搞好資金的運用和監(jiān)督，通過與財政部門、糧食企業(yè)定期或不定期的會晤、協(xié)商、交換意見，爭取消除分歧，步調一致，使糧食收購資金的封閉運行暢通無阻。[參考文獻][1】陳樹宏，對農發(fā)行政策性和經營性業(yè)務結合點的探討[J]金融理論與實踐2000，(3)[2】于天義、于愛平，糧食企業(yè)財政金融政策存在的三大問題[J】金融與保險200l，(7)【3]丁倚忠，農發(fā)行封閉運行量化管理模式探析【J]金融