所得稅會(huì)計(jì)及其核算方法

1、霪蔫核算意濠應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅99033％【摘要】所得稅會(huì)計(jì)是我國(guó)會(huì)計(jì)的一個(gè)立從稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣應(yīng)付稅款法將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納薄弱環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)制度和所得稅制度相對(duì)獨(dú)、等。稅所得之間的差異造成的納稅影響額直接立的條件下，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得的差異日定核算時(shí)不作為收益記計(jì)入當(dāng)期損益，在稅法和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定存趨擴(kuò)大，建立一套適合我國(guó)國(guó)情的所得稅會(huì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為在較大差異情況下。則不能體現(xiàn)收入與費(fèi)用計(jì)理論，促進(jìn)我

2、國(guó)所得稅會(huì)計(jì)不斷得到完善。這種差異應(yīng)在稅前會(huì)相配比原則。與發(fā)展，勢(shì)在必行。；加回。如工程項(xiàng)目領(lǐng)用(二)納稅影響會(huì)計(jì)法，是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額。按照當(dāng)期應(yīng)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或交所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響的合但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。在這種方種差異應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利法下，時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額遞延l。如發(fā)生的超標(biāo)業(yè)務(wù)招和分配到以后各期。在遞延稅款賬戶中反映。如前例，在納稅影響會(huì)計(jì)法下的會(huì)計(jì)處

3、理是：定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用借：所得稅95033％納稅所得額時(shí)則允許扣遞延稅款4033％i前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅99033％’。由于稅法與會(huì)計(jì)制度遞延稅款的計(jì)算方法要解決遞延稅款寸的時(shí)間不同而產(chǎn)生的的借、貸方向問題，發(fā)生未來應(yīng)增加應(yīng)納稅9稅所得額之間的差異。所得額的時(shí)間性差異(應(yīng)納稅時(shí)間性差異)，一會(huì)計(jì)期間，但在以后遞延稅款記貸方，發(fā)生未來可以從應(yīng)納稅所|車?；?。得額中扣除的時(shí)間性差異(可抵減時(shí)間性差為四種情況：異)，

4、遞延稅款記借方。轉(zhuǎn)回時(shí)。以時(shí)間性差E前稅法確認(rèn)收入在后。異變向?yàn)闃?biāo)志，作相反會(huì)計(jì)處理。E前，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入在后。納稅影晌會(huì)計(jì)法有兩種可供選擇的方E前。稅法確認(rèn)費(fèi)用在后。法是遞延法和債務(wù)法。它們的共同點(diǎn)是都主E前，會(huì)計(jì)確認(rèn)費(fèi)用在后。張?jiān)跁r(shí)間性差異形成的期間確認(rèn)其納稅影i言，會(huì)計(jì)與稅法對(duì)收入響額，當(dāng)時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的納i的關(guān)系，永久性差異則稅影響額，在稅率不變時(shí)它們沒有區(qū)別。它永久性差異與時(shí)間性差們的主要區(qū)別在于對(duì)稅率變化的反映不同

5、，：異是否能夠轉(zhuǎn)回。遞延法在稅率變動(dòng)時(shí)不調(diào)整遞延稅款的余額。遞延稅款轉(zhuǎn)回時(shí)出現(xiàn)相反的方向，按原妻算方法有稅款轉(zhuǎn)回。遞延法下，遞延稅款的余額不；。是指企業(yè)不確認(rèn)時(shí)間代表真正的資產(chǎn)和負(fù)債。債務(wù)法在稅率變動(dòng)響金額，按照當(dāng)期計(jì)算時(shí)要調(diào)整遞延稅款的余額，遞延稅款轉(zhuǎn)回々當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方時(shí)，按現(xiàn)行稅率轉(zhuǎn)回。在債務(wù)法下遞延稅款|期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期的余額代表了真正的資產(chǎn)和負(fù)債。窯會(huì)計(jì)利潤(rùn)是多少，在計(jì)(三)遞延稅款的借方金額問題。由于納稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利

6、潤(rùn)進(jìn)稅影響會(huì)計(jì)法的兩種方法遞延法和債務(wù)法都差異和永久性差異的調(diào)將時(shí)間性差異產(chǎn)生的納稅影響額遞延到以后總額士永久性差異時(shí)各期，當(dāng)遞延稅款的余額在借方時(shí)，表示待攤假如某一期的利潤(rùn)是所得稅費(fèi)用。如在以后期間發(fā)生虧損時(shí)，待攤息收入50萬，固定資產(chǎn)所得稅費(fèi)用難以轉(zhuǎn)回，這就夸大了稅后利潤(rùn)。D萬，稅法折舊是160虛報(bào)了資產(chǎn)，不符合穩(wěn)健性原則。所以會(huì)計(jì)制萬，即應(yīng)納稅所得額=度規(guī)定。只有在確信未來所得稅利益能夠?qū)崿F(xiàn)萬。應(yīng)交所得稅=990時(shí)，才可以使用納稅

7、影響會(huì)計(jì)法否則應(yīng)改為下的會(huì)計(jì)處理是：應(yīng)付稅款法。納稅影響會(huì)計(jì)法也可視為權(quán)責(zé)發(fā)(33％生制原則在所得稅會(huì)計(jì)中的具體運(yùn)用?！駡D會(huì)計(jì)和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對(duì)象。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)各自的目的來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則及收入實(shí)現(xiàn)制原則確定企業(yè)利潤(rùn)總額，其目的在于公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；而稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)國(guó)家政治管理的需要及“公平稅負(fù)，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則來確定企業(yè)的納稅收益，

8、計(jì)算應(yīng)納所得稅其目的在于保證國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的財(cái)政收入。會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。由此產(chǎn)生的所得稅會(huì)計(jì)，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專門研究處理會(huì)計(jì)所得和應(yīng)稅所得差額的會(huì)計(jì)理論和方法，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論原則為基礎(chǔ)，以應(yīng)稅所得和會(huì)計(jì)收益的差異為核算對(duì)象，以提供與決策有用的信息為目標(biāo)。一、所得稅會(huì)計(jì)的內(nèi)窖會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等

9、的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異分為永久性差異和時(shí)間性差異。(一)永久性差異。由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同(收入、費(fèi)用的列支不同)。所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回?？趶骄褪侵冈谕黄陂g，稅法確認(rèn)了損益但會(huì)計(jì)不確認(rèn)損益，或者稅法上不確認(rèn)損益。但會(huì)計(jì)上確認(rèn)了損益。比如說在建工程領(lǐng)用自己的產(chǎn)品。會(huì)計(jì)處理時(shí)借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金

10、一應(yīng)交增值稅(視同銷售)沒有確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但稅法認(rèn)為這個(gè)業(yè)務(wù)要作為收入來確認(rèn)要交所得稅，且以后不能轉(zhuǎn)回。永久性差異包括四種情況：1按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入萬方數(shù)據(jù)霪蔫核算意濠應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅99033％【摘要】所得稅會(huì)計(jì)是我國(guó)會(huì)計(jì)的一個(gè)立從稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣應(yīng)付稅款法將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納薄弱環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)制度和所得稅制度相對(duì)獨(dú)、等。稅所得之間的差異造成的納稅影響額直接立的條件下，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得的

11、差異日定核算時(shí)不作為收益記計(jì)入當(dāng)期損益，在稅法和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定存趨擴(kuò)大，建立一套適合我國(guó)國(guó)情的所得稅會(huì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為在較大差異情況下。則不能體現(xiàn)收入與費(fèi)用計(jì)理論，促進(jìn)我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)不斷得到完善。這種差異應(yīng)在稅前會(huì)相配比原則。與發(fā)展，勢(shì)在必行。；加回。如工程項(xiàng)目領(lǐng)用(二)納稅影響會(huì)計(jì)法，是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額。按照當(dāng)期應(yīng)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或交所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響的合但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅

12、費(fèi)用的方法。在這種方種差異應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利法下，時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額遞延l。如發(fā)生的超標(biāo)業(yè)務(wù)招和分配到以后各期。在遞延稅款賬戶中反映。如前例，在納稅影響會(huì)計(jì)法下的會(huì)計(jì)處理是：定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用借：所得稅95033％納稅所得額時(shí)則允許扣遞延稅款4033％i前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅99033％’。由于稅法與會(huì)計(jì)制度遞延稅款的計(jì)算方法要解決遞延稅款寸的時(shí)間不同而產(chǎn)生的的借、貸方向問題，發(fā)生未來應(yīng)增加應(yīng)納稅9稅所得額之

13、間的差異。所得額的時(shí)間性差異(應(yīng)納稅時(shí)間性差異)，一會(huì)計(jì)期間，但在以后遞延稅款記貸方，發(fā)生未來可以從應(yīng)納稅所|車?；亍５妙~中扣除的時(shí)間性差異(可抵減時(shí)間性差為四種情況：異)，遞延稅款記借方。轉(zhuǎn)回時(shí)。以時(shí)間性差E前稅法確認(rèn)收入在后。異變向?yàn)闃?biāo)志，作相反會(huì)計(jì)處理。E前，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入在后。納稅影晌會(huì)計(jì)法有兩種可供選擇的方E前。稅法確認(rèn)費(fèi)用在后。法是遞延法和債務(wù)法。它們的共同點(diǎn)是都主E前，會(huì)計(jì)確認(rèn)費(fèi)用在后。張?jiān)跁r(shí)間性差異形成的期間確認(rèn)其納稅影i

14、言，會(huì)計(jì)與稅法對(duì)收入響額，當(dāng)時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的納i的關(guān)系，永久性差異則稅影響額，在稅率不變時(shí)它們沒有區(qū)別。它永久性差異與時(shí)間性差們的主要區(qū)別在于對(duì)稅率變化的反映不同，：異是否能夠轉(zhuǎn)回。遞延法在稅率變動(dòng)時(shí)不調(diào)整遞延稅款的余額。遞延稅款轉(zhuǎn)回時(shí)出現(xiàn)相反的方向，按原妻算方法有稅款轉(zhuǎn)回。遞延法下，遞延稅款的余額不；。是指企業(yè)不確認(rèn)時(shí)間代表真正的資產(chǎn)和負(fù)債。債務(wù)法在稅率變動(dòng)響金額，按照當(dāng)期計(jì)算時(shí)要調(diào)整遞延稅款的余額，遞延稅款轉(zhuǎn)回々當(dāng)期所得

15、稅費(fèi)用的方時(shí)，按現(xiàn)行稅率轉(zhuǎn)回。在債務(wù)法下遞延稅款|期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期的余額代表了真正的資產(chǎn)和負(fù)債。窯會(huì)計(jì)利潤(rùn)是多少，在計(jì)(三)遞延稅款的借方金額問題。由于納稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)稅影響會(huì)計(jì)法的兩種方法遞延法和債務(wù)法都差異和永久性差異的調(diào)將時(shí)間性差異產(chǎn)生的納稅影響額遞延到以后總額士永久性差異時(shí)各期，當(dāng)遞延稅款的余額在借方時(shí)，表示待攤假如某一期的利潤(rùn)是所得稅費(fèi)用。如在以后期間發(fā)生虧損時(shí)，待攤息收入50萬，固定資產(chǎn)所得稅費(fèi)用難以轉(zhuǎn)回，這就夸大

16、了稅后利潤(rùn)。D萬，稅法折舊是160虛報(bào)了資產(chǎn)，不符合穩(wěn)健性原則。所以會(huì)計(jì)制萬，即應(yīng)納稅所得額=度規(guī)定。只有在確信未來所得稅利益能夠?qū)崿F(xiàn)萬。應(yīng)交所得稅=990時(shí)，才可以使用納稅影響會(huì)計(jì)法否則應(yīng)改為下的會(huì)計(jì)處理是：應(yīng)付稅款法。納稅影響會(huì)計(jì)法也可視為權(quán)責(zé)發(fā)(33％生制原則在所得稅會(huì)計(jì)中的具體運(yùn)用?！駡D會(huì)計(jì)和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對(duì)象。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)各自的目的來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則及收

17、入實(shí)現(xiàn)制原則確定企業(yè)利潤(rùn)總額，其目的在于公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；而稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)國(guó)家政治管理的需要及“公平稅負(fù)，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則來確定企業(yè)的納稅收益，計(jì)算應(yīng)納所得稅其目的在于保證國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的財(cái)政收入。會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。由此產(chǎn)生的所得稅會(huì)計(jì)，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專門研究處理會(huì)計(jì)所得和應(yīng)稅所得差額的會(huì)計(jì)理論和方法，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

18、的一個(gè)組成部分，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論原則為基礎(chǔ)，以應(yīng)稅所得和會(huì)計(jì)收益的差異為核算對(duì)象，以提供與決策有用的信息為目標(biāo)。一、所得稅會(huì)計(jì)的內(nèi)窖會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異分為永久性差異和時(shí)間性差異。(一)永久性差異。由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同(收入、費(fèi)用的列支不同)。所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期