稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取銀行信息法律問(wèn)題研究.pdf

1、金融市場(chǎng)的全球化和一體化為跨國(guó)銀行業(yè)的開(kāi)展提供了便利，而科技的進(jìn)步，尤其是電子技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)一步加速了跨國(guó)電子銀行業(yè)的飛速發(fā)展，這一切都給納稅人逃避稅收創(chuàng)造了極其有利的條件?？鐕?guó)納稅人利用高科技手段和豐富的金融資源逃避稅收的技術(shù)高超、層出不窮，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)防不勝防，日益疲于應(yīng)對(duì)。而允許稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取銀行信息，促進(jìn)各國(guó)進(jìn)行充足的情報(bào)交換是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管能力，有力回?fù)籼颖芏愂照叩挠行Х绞健?然而，傳統(tǒng)的銀行保密制度對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取銀

2、行信息嚴(yán)加限制，只有在銀行保密制度有明確例外規(guī)定的情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)才能夠獲取銀行信息。這種嚴(yán)格的保密制度顯然不利于稅務(wù)征管活動(dòng)的開(kāi)展，也不能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銀行信息的需求。因此各國(guó)紛紛放寬銀行保密制度，擴(kuò)展稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取銀行信息的途徑。在充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，本文對(duì)擴(kuò)大稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取銀行信息的途徑進(jìn)行了必要性分析；闡述了稅務(wù)機(jī)關(guān)由于缺乏有效獲取銀行信息途徑而承受的不利影響；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)出于課稅目的獲取銀行信息的途徑進(jìn)行了實(shí)證分析，尤其是重點(diǎn)對(duì)O

3、ECD各成員國(guó)改進(jìn)為稅收目的獲取銀行信息方式的實(shí)踐做法進(jìn)行了總結(jié)；并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，對(duì)完善我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取銀行信息的規(guī)則進(jìn)行了思考，提出具體的解決方案。 本文總共分為三大部分，包括導(dǎo)言、本論和結(jié)束語(yǔ)。導(dǎo)言部分介紹了本文寫(xiě)作的背景，闡述對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取銀行信息問(wèn)題進(jìn)行研究的必要性，交代筆者的寫(xiě)作動(dòng)機(jī)。 本論共分四章：第一章主要分析了銀行保密制度對(duì)各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收權(quán)行使的制約，表明在金融全球化和自由化助長(zhǎng)跨國(guó)逃避稅活動(dòng)的情

4、況下，銀行保密制度對(duì)實(shí)施有效稅收征管構(gòu)成了更大的障礙。 第二章闡述了出于課稅目的而獲取銀行信息的必要性，對(duì)各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取銀行信息的途徑和方式進(jìn)行了實(shí)證分析，并提出了將反洗錢(qián)信息用于反避稅的新思路。 第三章著重對(duì)OECD各成員國(guó)為課稅目的獲取銀行信息實(shí)踐做法的新發(fā)展以及各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取銀行信息途徑的改善進(jìn)行了總結(jié)。 第四章重點(diǎn)探討了如何根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，在拓展稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取銀行信息的途徑的同時(shí)，做好銀行信息的保護(hù)