利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題研究——以九好集團(tuán)為例.pdf

1、從銀廣廈泡沫破滅到欣泰電氣造假退市，從安然公司轟然倒塌到東芝公司財(cái)務(wù)丑聞，不僅廣大股民受到嚴(yán)重傷害，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)人員也付出了沉重的代價(jià)。上述會(huì)計(jì)舞弊事件未能在事前發(fā)現(xiàn)，在于審計(jì)人員并未考慮在審計(jì)初期識(shí)別被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及可能暴露出的風(fēng)險(xiǎn)未引起應(yīng)有的重視。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就公司重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行核查，從而擴(kuò)大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致審計(jì)失敗。傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計(jì)已無(wú)法降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境又對(duì)審計(jì)

2、人員提出了新的要求，審計(jì)行業(yè)需要一個(gè)新的審計(jì)模式來(lái)解決這些問(wèn)題。為了滿足社會(huì)公眾的需求，保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師在市場(chǎng)中的地位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)審計(jì)模型進(jìn)行了修訂，新準(zhǔn)則要求審計(jì)人員以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重心，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念開始逐步在我國(guó)推行起來(lái)。
　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)槠瘘c(diǎn)，從業(yè)務(wù)承接到出具審計(jì)意見關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性地實(shí)施審計(jì)程序。特別是在審計(jì)初期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序尤為重要，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑男Ч麤Q定了審計(jì)整體的效率

3、。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，大部分事務(wù)所已將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序列入審計(jì)底稿中，并要求對(duì)重要客戶如上市公司、大型集團(tuán)等必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。但在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中也暴露出許多問(wèn)題，主要體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思維尚未轉(zhuǎn)變、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)尚不健全、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法較為落后。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序失效極易導(dǎo)致審計(jì)失敗，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意義也不復(fù)存在。無(wú)論是從提高審計(jì)人員審計(jì)效率角度還是恢復(fù)社會(huì)公眾信心角度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)該提高自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。因此，本文希望通過(guò)說(shuō)明審

4、計(jì)案例中存在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因并提出相應(yīng)建議。
　　本文選用的案例主體是利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及九好集團(tuán)，案例的客體是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為國(guó)內(nèi)大型事務(wù)所，在對(duì)九好集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中仍然存在較多的問(wèn)題，最終導(dǎo)致審計(jì)失敗，并受到證監(jiān)會(huì)處罰。本文通過(guò)了解利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)估過(guò)程，從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估角度，全面、系統(tǒng)、客觀地說(shuō)明了利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題背后的原因進(jìn)行分析，結(jié)合案例提

5、出提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率及效果的對(duì)策建議。從觀念角度提倡推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序前移，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量控制體系，提高全體審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的認(rèn)識(shí);從滿足評(píng)估基礎(chǔ)條件角度提出搭建信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，提升審計(jì)執(zhí)業(yè)水平，開發(fā)輔助審計(jì)工具;從明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息分析思路角度建議以戰(zhàn)略分析技術(shù)為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向，以分析復(fù)核程序?yàn)橹行摹?br>　　本文第一部分為引言。簡(jiǎn)要說(shuō)明了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)研究所取得的成果以及存在的不足。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究的

6、不足，提出本文研究的重心及意義，并簡(jiǎn)要概括了本文采取的研究方法及全文的框架。第二部分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論概述。該部分介紹了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成及特點(diǎn)，并圍繞相關(guān)定義說(shuō)明了可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素。針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)引出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中所起到的作用，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程及方法作出了重點(diǎn)闡述。第三部分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估案例介紹。對(duì)審計(jì)單位利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，描述了利安達(dá)對(duì)被審計(jì)單位九好集團(tuán)實(shí)施重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

7、程序的過(guò)程，并介紹了利安達(dá)在本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中從九好集團(tuán)了解到的基本信息。第四部分為利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的問(wèn)題及原因分析。通過(guò)案例指出利安達(dá)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的問(wèn)題，主要體現(xiàn)為思想上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視、條件上不具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)、思路上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析不到位，并結(jié)合相關(guān)問(wèn)題從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)分析能力角度逐點(diǎn)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中問(wèn)題產(chǎn)生的原因。第五部分為防范重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中問(wèn)題的對(duì)策建議。綜合理論基礎(chǔ)及案例