基于博弈論視角的會計(jì)誠信問題研究.pdf

1、會計(jì)誠信問題影響著市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，是整個(gè)會計(jì)行業(yè)乃至全社會所關(guān)注和討論的熱點(diǎn)話題。雖然國內(nèi)外諸多學(xué)者已從不同角度對此進(jìn)行了相關(guān)研究并取得了一定成果，但其在具體治理方面卻收效甚微。近年來，博弈論作為一種前沿的經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論開始應(yīng)用于會計(jì)領(lǐng)域，這為研究會計(jì)誠信問題提供了新的切入點(diǎn)。本文基于博弈論獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)視角對會計(jì)誠信問題進(jìn)行了分析，旨在得出各博弈的影響因素及納什均衡解，據(jù)此提出相應(yīng)的治理措施。
　　 本文主要利用博弈分析法，以會

2、計(jì)誠信問題為研究對象，具體討論了企業(yè)、證監(jiān)會、注冊會計(jì)師、投資者、債權(quán)人和競爭者六大博弈主體在各博弈場中的策略選擇及相互間的作用。首先，綜述了會計(jì)誠信問題的研究成果。通過引入博弈論，介紹博弈分析法在會計(jì)領(lǐng)域中的主要應(yīng)用及會計(jì)博弈方法的主要特征，研究了博弈論與會計(jì)的關(guān)系。其次，結(jié)合博弈論的經(jīng)典思想，界定了會計(jì)誠信的概念。繼而選取2009-2012年證監(jiān)會行政處罰決定書中典型的企業(yè)失信案例并對其進(jìn)行梳理，分析注冊會計(jì)師、投資者和債權(quán)人對企業(yè)

3、會計(jì)誠信問題的評價(jià)意見，總結(jié)出目前會計(jì)誠信問題現(xiàn)狀的特點(diǎn)、成因和危害。最后，從博弈論的角度，確立了博弈局中人和博弈策略，構(gòu)建了企業(yè)與其他五個(gè)博弈主體之間的不完全信息非合作混合策略博弈模型，通過數(shù)理方法計(jì)算求得各模型相應(yīng)的納什均衡解，研究出各因素對博弈局中人在博弈場中策略選擇的影響，并進(jìn)行了六方博弈的綜合分析。
　　 通過博弈研究，本文得出如下結(jié)論:第一，企業(yè)最優(yōu)誠信概率與證監(jiān)會懲罰力度和監(jiān)管概率、注冊會計(jì)師機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和專業(yè)水平、

4、投資者風(fēng)險(xiǎn)意識、競爭者失信額外收益呈同向變動(dòng);與證監(jiān)會監(jiān)管成本、投資者和債權(quán)人調(diào)查成本、債權(quán)人放貸風(fēng)險(xiǎn)、競爭者受罰概率和受罰成本呈反向變動(dòng)。第二，證監(jiān)會最優(yōu)監(jiān)管概率、注冊會計(jì)師最優(yōu)違規(guī)操作概率、競爭者最優(yōu)誠信概率與企業(yè)失信額外收益呈同向變動(dòng);投資者最優(yōu)投資概率、債權(quán)人最優(yōu)放貸概率均與企業(yè)受罰概率及受罰成本呈同向變動(dòng)。
　　 基于博弈分析結(jié)論，本文從企業(yè)、證監(jiān)會、注冊會計(jì)師、投資者、債權(quán)人、競爭者的角度提出了通過健全會計(jì)法律法規(guī)、