同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法適用性研究.pdf

1、國際上關于企業(yè)合并會計處理方法的選擇一直存在爭議，最終國際會計準則和大多數(shù)國家會計準則都取消使用權益結合法，權益結合法退出了歷史舞臺。但我國企業(yè)合并會計準則規(guī)定同一控制下企業(yè)合并采用權益結合法，非同一控制下企業(yè)合并采用購買法。這引起了我國會計理論界與實務界的爭議，爭議的焦點就在于權益結合法在我國當前市場環(huán)境中的適用性。管理層可能利用權益結合法的特點進行盈余管理，然而我國同一控制下企業(yè)合并又具有一定的特征，因此本文先從探索同一控制下企業(yè)合

2、并的經(jīng)濟實質(zhì)出發(fā)，然后分析權益結合法存在的盈余管理問題。由于不同方法產(chǎn)生的會計信息會影響投資決策，本文又從會計信息決策有用性的角度分析權益結合法下的會計信息質(zhì)量。
　　本文采用規(guī)范研究加實證檢驗的方法，從理論上和統(tǒng)計上分析權益結合法在我國市場環(huán)境中的適用性。從權益結合法存在的盈余管理問題出發(fā)，檢驗有無同一控制下企業(yè)合并行為的企業(yè)的盈余管理程度是否存在顯著差異以及企業(yè)是否存在利用權益結合法的特性進行盈余管理的行為。同時，從會計信息的

3、決策有用性出發(fā)，利用變形的Ohlson價格模型檢驗權益結合法下會計信息的價值相關性以及市場對暫時性盈余結構的反應。最終得出結論:權益結合法符合同一控制下企業(yè)合并的經(jīng)濟實質(zhì)，提供的會計信息是投資者進行投資行為的重要依據(jù)，雖然將被合并方期初至合并日的當期凈損益計入合并方合并報表帶來盈余管理的空間，但不會對會計盈余的價值相關性產(chǎn)生顯著影響，市場能夠辨別盈余結構。本文的創(chuàng)新點在于，利用理論上和統(tǒng)計上的分析結果從權益結合法存在的盈余管理問題和權益