內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制重大缺陷與審計費用.pdf

1、內(nèi)部控制審計報告的披露制度起步于2006年前的自愿性內(nèi)部控制審核階段，2008年《基本規(guī)范》發(fā)布后，逐步發(fā)展到自愿性內(nèi)部控制鑒證階段，2010年三大《配套指引》發(fā)布后，2011年成為自愿性內(nèi)部控制鑒證階段與強制性內(nèi)部控制試點階段。2012年8月14日，財政部、證監(jiān)會聯(lián)合出臺了《上市公司（主板類）分批分類執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系》這一通知文件，至此，我國正式掀起了強制披露內(nèi)部控制審計報告的熱潮。在以上法規(guī)規(guī)定的制度實施背景下，本文確定測度我國

2、內(nèi)部控制審計強制實施對獨立審計市場引發(fā)的市場反應問題為研究的主題。
　　審計費用是獨立審計市場中會計師事務所與被審計單位雙向選擇、共同商定的結(jié)果，反映了一定環(huán)境條件下審計市場運行的基本狀況，特定情境下審計費用的變化則可能揭示重要因素的特別影響。財政部、證監(jiān)會2012年的通知文件對獨立審計市場中供需雙方的會計師事務所和上市公司都產(chǎn)生了一定的影響。本文就以測度內(nèi)部控制審計強制披露規(guī)定的影響—以市場反應為主題，借助審計費用及其變化的分析

3、，將強制披露與自愿披露條件下的審計費用及其變化進行分析、同時將內(nèi)部控制審計中內(nèi)部控制重大缺陷對審計費用產(chǎn)生的影響進行擴展分析，揭示政府部門出臺該項規(guī)定引發(fā)的部分市場反應。研究具有較強的政策時效性，也對我國內(nèi)部控制審計制度不斷完善和內(nèi)部控制審計理論的進一步發(fā)展發(fā)揮一定作用。
　　圍繞以上主題，本文首先對國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制審計和審計費用的一系列相關(guān)文獻進行了歸類和整理，然后從內(nèi)部控制審計制度變遷過程這一角度按不同的發(fā)布主體分年匯總了內(nèi)

4、部控制審計制度規(guī)范的具體內(nèi)容，同時運用經(jīng)濟學中的市場規(guī)制理論、信號傳遞理論以及委托代理理論對內(nèi)部控制審計報告披露與審計費用的關(guān)系進行了理論方面的分析，以2012年《分類分批》強制披露內(nèi)部控制審計報告這一政策為主線，沿著“內(nèi)部控制審計制度背景”—“相關(guān)理論分析”—“實證分析”—“研究結(jié)論”—“政策建議”這一思路，分析了深、滬兩市強制披露內(nèi)部控制審計報告的757家國有控股上市公司及與其對應的2011年757家上市公司審計費用及其發(fā)生的變化與

5、差異，運用SPSS19.0統(tǒng)計分析軟件對強制披露內(nèi)部控制審計報告和披露內(nèi)部控制重大缺陷是否會對審計費用產(chǎn)生影響以及影響的程度進行了實證分析，發(fā)現(xiàn)強制披露內(nèi)部控制審計報告的上市公司支付的審計費用較高，披露內(nèi)部控制重大缺陷的公司審計費用更高。同時，論文分析了強制披露組與非強制披露組、披露組與未披露組的獨立樣本，進一步t檢驗也驗證了上述結(jié)論的合理性。
　　基于上述研究結(jié)論，本文從監(jiān)管層、會計師事務所、上市公司三個不同的主體角度分別提出了