稅收籌劃法律風險防范研究.pdf

1、稅收籌劃賴以存在的經(jīng)濟體制基礎是市場經(jīng)濟，與市場經(jīng)濟的發(fā)展水平相同步，其在國外尤其是在西方發(fā)達國家取得了長足的發(fā)展。稅收籌劃與市場經(jīng)濟發(fā)展的伴生性決定了它在我國經(jīng)濟生活中將扮演著越來越重要的角色。無論在理論上還是在實踐上，目前中國的稅收籌劃都處于初始階段，有關稅收籌劃的相關理論和思想方面差異遠大于共識，成為了納稅人和稅務機關不能正確理解和對待稅收籌劃的主要原因。主要表現(xiàn)在：一方面不少納稅人打著稅收籌劃的幌子，行偷稅漏稅之實，另一方面納稅

2、人進行合法稅收籌劃的權利又受到了不當?shù)囊种啤?br>　　此外，我國的稅法、稅制尚有諸多不完善之處，我國企業(yè)財務人員的整體素質與稅收籌劃本身的專業(yè)性和復雜性不相適應。如此等等，都造成了合法籌劃行為與偷稅、漏稅、逃稅等稅收違法行為的模糊和混淆不清。在理論上理清稅收籌劃的法律性質，在實踐上明晰稅收籌劃中遇到的法律風險，并深入剖析其產(chǎn)生原因，有針對地提出防范措施，將使企業(yè)有效避免稅收籌劃法律風險，切實保障經(jīng)濟收益。2015年十二屆全國人民代表大

3、會第三次會議確定了要全面落實稅收法定原則，加強對稅收優(yōu)惠政策，特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理，維持全國統(tǒng)一市場，促進公平的市場競爭，很大程度上加強了稅收籌劃法律風險的防范。
　　文章主要采用文獻研究法、比較研究法和實證研究法，特別是精選了三個有代表性的案例，對這一問題進行了有針對性的、理論與實際相結合的研究。通過對文獻資料的研究分析，明確了稅收籌劃的法律性質，運用了比較研究的方法，明確了稅收籌劃與偷稅、避稅等稅收相關概念的區(qū)別。

4、本文著重介紹了實踐中常用的利用稅收優(yōu)惠政策、延緩納稅期限、轉讓定價三種稅收籌劃的方式，結合案例逐一分析了其中的法律風險；對稅收籌劃法律風險原因的分析直接關系著解決這些風險的對策，在對原因的分析中著重關注了我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對風險產(chǎn)生的影響；稅收籌劃涉及國家和企業(yè)兩方面主體，因此本文從這兩個方面分別討論了稅收籌劃法律風險的防范措施，通過這些防范措施既可以保障國家的稅收權利得到落實，也可以保障納稅人合法經(jīng)濟利益不受侵犯。
　　本文的

5、創(chuàng)新點在于從法學視角而不是從經(jīng)濟學、管理學視角入手，對稅收籌劃的概念進行了界定，著重分析了其與相關法律概念的關系，在相互的對比中明確了稅收籌劃的法律性質。文章不僅在理論上區(qū)分了稅收籌劃與其他相關概念的含義，更為重要的是通過對精選案例的分析，實現(xiàn)了理論與實踐的結合，文章結合鮮活的案例就稅收籌劃各種方式所蘊含的法律風險進行了深入的分析，并提出了切實可行的防范措施，以期理論能夠有效地指導實踐，不斷規(guī)范我國稅收籌劃業(yè)務的健康發(fā)展，促進我國稅制的