社會保障資金審計中績效評價與風險評估指標體系的研究——以Y市社會養(yǎng)老保險基金審計為例.pdf

1、我國的社會保障制度正在逐步建立和完善,被納入到社會保障體系的勞動者越來越多，社會保障籌集所累計結余的資金規(guī)模也日漸龐大。但同時,社會上曝光的貪污、挪用社會保障資金的大案要案也越來越多,已嚴重影響到社會保障資金的日常安全和使用。2006年7月17日，上海市社保局局長祝均一被隔離審查，原因是涉嫌違規(guī)使用32億元社會保障資金，此次涉案金額達百億人民幣；2013年又曝出深圳社會保障資金17億遭挪用。同時社會保險基金的投資效益不高，截至2013年

2、底，全國社會保險基金年末累計結存44884億元,社?；饡芾淼幕鹳Y產總額12415.64億元，但平均收益率僅為6.2％，縱觀社會保險基金自投入市場以來的累計投資收益額為4187.38億元，年均投資收益率僅有8.13%，14年社?；鹩挥?0億元，遠不及存放銀行的收益高。
　　社會保障資金審計是審計機關審查監(jiān)督的一種形式，審查監(jiān)督對象是政府機關部門直接管理的和社保經辦機構受政府部門委托管理的社會保障資金，審計的主要內容是其合

3、法合規(guī)性和效益性。2012年審計署《34號公告：全國社會保障資金審計結果》中披露：2011年社會保障資金年末累計結余達31118.59億元，其中部分地區(qū)違反規(guī)定使用、運行、投資社會保障資金達17.39億元，部分社保經辦機構審核不嚴格，發(fā)放待遇或報銷費用給不符合條件參保人員，金額高達18.52億元。但由于社保資金審計是一種專業(yè)性強且復雜的審計項目，更重要的是社保資金審計中缺乏績效評價指標體系、風險評估指標體系等衡量標準，因此深入研究社保資

4、金績效評價和風險評估指標體系是當前迫切需要關注的問題。
　　本文主要采用規(guī)范性研究和案例研究相結合的方法，對社會保障資金審計中績效評價指標體系和風險評估指標體系進行了系統全面的研究，并以Y市養(yǎng)老保險基金審計為案例，實踐檢驗了兩套指標體系的可操作性和實效性。具體研究內容包括兩個層面：第一層面是從理論層面，采用歸納法、推理法等規(guī)范研究方法，從“5E”（即經濟性、效率性、效果性、公平性和環(huán)境性）方面來構建社會保障資金績效評價指標并對各指

5、標賦權，最終構建了完整的社保資金績效評價指標體系；從“SMCE”（即制度風險、管理風險、操作風險和道德風險）四個方面來構建社保資金風險評估指標，再通過設計各項風險指標的權重來構建出風險評估指標體系。第二層面是從實務層面，采用案例研究法，以Y市養(yǎng)老保險基金審計為研究對象，將第一層面構建的績效評價指標體系、風險評估指標體系應用到具體實例中，對兩套指標體系的合理性和可行性進行檢驗，研究結果顯示運用以上指標體系得出的結論與該地區(qū)社保資金審計中發(fā)