企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇研究——基于JH公司的案例分析.pdf

1、企業(yè)發(fā)展需要有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息來(lái)做決策，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高依賴于會(huì)計(jì)政策選擇。因此研究會(huì)計(jì)政策選擇具有現(xiàn)實(shí)意義。國(guó)內(nèi)關(guān)于會(huì)計(jì)政策選擇研究主要有三種主要的理論：有效市場(chǎng)假說(shuō)理論、實(shí)證會(huì)計(jì)理論、經(jīng)濟(jì)后果理論。本文主要采用實(shí)證會(huì)計(jì)理論來(lái)研究企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的制約機(jī)制。在進(jìn)行文獻(xiàn)的廣泛閱讀以后，筆者發(fā)現(xiàn)關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的研究遠(yuǎn)少于上市公司的會(huì)計(jì)政策選擇研究，考慮到小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)政策選擇的不規(guī)范性和筆者在小企業(yè)任職的經(jīng)歷。故側(cè)重于

2、小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的制約機(jī)制，以JH公司為分析樣本找出了小企業(yè)目前會(huì)計(jì)政策選擇遇到的問(wèn)題并且給出了問(wèn)題的應(yīng)對(duì)之策。 本文運(yùn)用規(guī)范研究方法，從會(huì)計(jì)政策選擇的基本概念出發(fā)，利用實(shí)證會(huì)計(jì)理論中契約理論分析了企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)，并指出契約理論缺陷，即企業(yè)除股東、經(jīng)理和債權(quán)人外對(duì)企業(yè)發(fā)展有影響的利益主體缺乏關(guān)注。由此推出企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的制約機(jī)制，接下來(lái)研究重點(diǎn)放在小企業(yè)的制約機(jī)制設(shè)計(jì)上。最后對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行案例分析

3、。本論文是筆者在借鑒中外學(xué)者研究成果基礎(chǔ)上完成的，由于會(huì)計(jì)政策選擇這一領(lǐng)域的研究相對(duì)成熟，筆者再來(lái)“畫(huà)蛇添足”無(wú)疑是一種對(duì)自己的挑戰(zhàn)，文中難免會(huì)存在很多不足之處，懇請(qǐng)老師指正。 論文的主要內(nèi)容由以下五部分組成： 第一章對(duì)會(huì)計(jì)政策加以定義，給出什么是會(huì)計(jì)政策選擇以及會(huì)計(jì)政策選擇的類(lèi)型、會(huì)計(jì)政策選擇的經(jīng)濟(jì)后果。 第二章簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)的契約特征和瓦茨、齊默爾曼將經(jīng)濟(jì)學(xué)中的契約論引入會(huì)計(jì)研究所提出的三大假設(shè)，即報(bào)酬契約、債務(wù)契

4、約、政治成本假設(shè)。用以解釋管理當(dāng)局進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)，同時(shí)結(jié)合我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的具體情況對(duì)這些假設(shè)加以評(píng)述。 第三章首先指出契約理論下的會(huì)計(jì)政策選擇過(guò)于關(guān)注股東、債權(quán)人和經(jīng)理人員之利益，而忽視其他利益相關(guān)者的利益。進(jìn)而提出利益相關(guān)者理論，指出會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)是剩余控制權(quán)，而這種剩余控制權(quán)屬于利益相關(guān)者。最后在利益相關(guān)者共同治理基礎(chǔ)上形成企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的制約機(jī)制。 第四章對(duì)小企業(yè)加以界定，指出小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中