我國上市公司CFO特征對會計穩(wěn)健性的影響研究.pdf

1、穩(wěn)健原則，又稱為謹慎性原則，是我國會計準則中關于會計盈余確認和計量的一項重要原則。隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，企業(yè)的外部報表使用者對會計信息質量的要求逐漸提高，而企業(yè)的會計信息披露偏好會直接影響企業(yè)的會計穩(wěn)健性，也會影響外部報表使用者對所獲取的會計信息的客觀評價。CFO是企業(yè)財務戰(zhàn)略最重要的制定者和執(zhí)行者之一，其行為偏好會因個人風格不同而不同，作為企業(yè)會計政策選擇的主導者，其行為偏好難免在其會計政策選擇中打上個人特征與風格的烙印，進而使

2、具有不同特征的CFO表現(xiàn)出不同的會計穩(wěn)健性的偏好。因此，本文試圖從CFO特征這一角度出發(fā)，分別探討CFO自然屬性特征和社會屬性特征對會計政策選擇的影響。
　　在借鑒了之前學者的研究結果基礎之上，本文對CFO特征和會計穩(wěn)健性概念進行了界定，運用委托代理理論、高管團隊理論和信息不對稱理論分析了CFO特征是如何影響會計穩(wěn)健性的，并提出研究假設。以2011-2013年滬深兩市 A股上市公司作為研究樣本，以CFO特征為解釋變量，會計穩(wěn)健性為

3、被解釋變量，運用會計盈余-股票回報計量法建立了關于CFO特征與會計穩(wěn)健性關系的回歸模型，區(qū)分不同產權性質的上市公司樣本分別進行分組檢驗，從CFO自然屬性特征和社會屬性特征兩個方面研究其對會計穩(wěn)健性的影響。實證結果表明：CFO的性別、年齡、任期、教育背景、專業(yè)技能、是否持股、是否進入董事會和兼職數對會計穩(wěn)健性有顯著影響，且在不同產權性質下，CFO特征對會計穩(wěn)健性的影響存在一定差異。結合實證研究結果，本文提出如下建議：企業(yè)在選任CFO時應結