企業(yè)變更會計師事務所行為分析——以C公司為例.pdf

1、我國經(jīng)濟正處于大變革、大發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，證券市場的監(jiān)管政策及法規(guī)條例對整個市場的健康發(fā)展很有益處。我國監(jiān)管機構制定了一系列相應的政策來監(jiān)督企業(yè)變更會計師事務所行為，以達到維護中小投資者們的利益，防止上市公司管理層購買清潔審計意見的作用。同時，中國注冊會計師協(xié)會做了相關工作來緊密關注審計行業(yè)中的事務所及會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，即對事務所的主要負責人、簽字注冊會計師進行調(diào)查及約談工作，讓其結合自身資源配置情況，切實執(zhí)行質(zhì)量標準，嚴格進行風險管

2、控。在實務工作中，無論是證監(jiān)會、財政部、審計署還是中注協(xié)，都尤其關注事務所變更問題，他們將審計機構的變更作為一項高風險事項進行嚴格監(jiān)控。當然，各上市公司的投資者們也同樣把中介審計機構的變更作為一項重要事項考慮到自身投資決策中去。同樣，管理層也會結合公司治理環(huán)境來思考事務所變更給企業(yè)帶來的經(jīng)濟后果。最后，作為事務所本身，他們在承接新的業(yè)務時，需要付出很大的人力物力對企業(yè)進行調(diào)查了解，并且有必要與前任注冊會計師進行有效的溝通，這些都需要事務

3、所付出成本?？傊?，企業(yè)變更會計師事務所的行為值得關注。研究企業(yè)變更事務所的行為，挖掘深層次動因、形式及經(jīng)濟后果，對相關的監(jiān)管層、企業(yè)自身及管理層、投資者決策、事務所都有一定的啟示作用。
　　本文首先闡述研究企業(yè)變更事務所的背景及意義，并從事務所變更的影響因素和事務所變更帶來的影響這兩個方面回顧了國內(nèi)外學者的研究，提出了本文的研究方法和思路，以及本文的基本框架。接著，論述了事務所變更相關概念及理論，主要理論為委托代理理論、信息不對稱

4、理論及信號傳遞理論，并探討了企業(yè)變更事務所的動因、形式及經(jīng)濟后果。變更事務所動因從國家強制作用、事務所自身原因及企業(yè)主動變更三個方面分析，變更事務所的形式主要從事務所及會計師的變更情況來分類闡述。之后，本文引入C公司作為案例來研究企業(yè)變更會計師事務所的行為，C公司近年來共發(fā)生了其次變更事務所行為，被視為典型案例。第三章主要介紹了C公司的基本情況、事務所變更情況及變更事務所時所處的環(huán)境。隨后第四章，從變更事務所的動因、形式及經(jīng)濟后果對C公

5、司的歷次變更事務所行為進行分析。結合其自身背景深入剖析C公司頻繁變更事務所的行為，由此作為我國企業(yè)變更會計師事務所的行為的典型。
　　本文最后闡述的是由C公司變更事務所行為的完整分析得到對企業(yè)、事務所及監(jiān)管機構的建議及啟示。首先，以企業(yè)為出發(fā)點，提出相關建議:完善企業(yè)變更事務所信息披露機制、詳細披露審計費用情況及加強對變更事務所企業(yè)的監(jiān)管。然后，以事務所及會計師層面為出發(fā)點，提出相關建議:增加前任會計師的權利和義務、提高后任會計師