內部控制、審計師行業(yè)專長與財務重述的相關性研究.pdf

1、財務報告作為企業(yè)財務信息的載體，對外公布后，有利于外部信息使用者掌握企業(yè)的相關信息，也能夠優(yōu)化投資者的投資決策。財務重述原本是一種糾錯機制，旨在及時更正相關信息以避免給利益相關者造成重大損失。但近年來，財務重述逐漸演變?yōu)楣芾碚卟倏v盈余的工具，在很大程度上降低了財務報告的真實性和可靠性，造成了投資者信心喪失、資源配置失效等經濟后果。財務重述問題引起了廣泛關注，學者們通過規(guī)范或實證研究找尋其產生的原因及能有效抑制財務重述行為的措施。研究發(fā)現

2、，內部控制和審計師行業(yè)專長都對會計信息和財務報告存在一定程度的影響。財務重述本質上是發(fā)布了錯誤的財務報告的企業(yè)通過向外界披露補充或更正公告以糾正財務數據的行為。那么，內部控制和審計師行業(yè)專長是否會影響財務重述？倘若有影響，內部控制和審計師行業(yè)專長之間又存在怎樣的相互關系，是替代還是互補？這些都是本文將要探討并解決的問題。
　　本文旨在研究內部控制、審計師行業(yè)專長與財務重述的關系。本文的價值在于不僅能為企業(yè)內部控制體系的完善和內部控

3、制質量的提升提供建議，而且能為企業(yè)管理者合理選擇外部審計師、提升會計信息決策有用性提供幫助。本文正文部分應用規(guī)范和實證兩種研究方法對內部控制、審計師行業(yè)專長與財務重述的關系進行分析。本文的行文思路為:首先，界定財務重述和審計師行業(yè)專長的相關概念。其次，分別對內部控制、審計師行業(yè)專長對財務重述的影響及這兩個因素之間的關系進行理論論述，據此提出假設。再次，選取內部控制指數的自然對數來衡量企業(yè)的內部控制質量，使用行業(yè)市場份額法計算審計師行業(yè)專

4、長，并從迪博公司的專項數據庫和國泰安數據庫中獲得相關數據。最后，運用實證分析方法驗證本文的三個假設，并得出相應結論。
　　本文實證研究結果表明，內部控制質量的高低會影響企業(yè)發(fā)生財務重述的概率，由具備行業(yè)專長的會計師事務所對企業(yè)進行審計，也能在一定程度上控制企業(yè)的財務重述行為。內部控制和審計師行業(yè)專長均能有效抑制財務重述，從而提高企業(yè)財務報告的信息質量和決策價值。同時，本文樣本數據的回歸結果也顯示，內部控制會削弱審計師行業(yè)專長在降低

5、財務重述發(fā)生率方面的作用，即內部控制和審計師行業(yè)專長在抑制財務重述方面存在替代關系。因此，企業(yè)應當結合相關制度并聯合相應機構，構建企業(yè)文化，建立薪酬制度，充分發(fā)揮監(jiān)管部門和審計機構的作用。并且，企業(yè)也不應簡單地采取提高內部控制質量或聘請具備行業(yè)專長的事務所的方式來治理財務重述現象，而應權衡各個影響因素，最大限度地降低重述發(fā)生率。會計師事務所應注重行業(yè)專長的培養(yǎng)，建設形象好、質量高的本土事務所品牌，進而形成成熟的審計服務體系。我國也應加快

6、相關法律法規(guī)的完善進程，構建財務重述報告的統一標準，規(guī)范企業(yè)財務重述。
　　本文的創(chuàng)新點在于:關于內部控制與財務重述，或審計師行業(yè)專長與財務重述研究的文獻較多，而尚未有學者對二者在影響財務重述方面的相互關系進行分析。本文不僅驗證了內部控制及審計師行業(yè)專長與財務重述均存在顯著負相關關系，而且將樣本分為內部控制較好和較差樣本組，并構建內部控制與審計師行業(yè)專長的交乘項，分別進行Logit回歸分析，得出了內部控制與審計師行業(yè)專長在抑制財務