山東省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制問題研究.pdf

1、黨的十七大報告指出“要加強農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，走中國特色農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化道路?！睂崿F(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化不僅要按照高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、高效、生態(tài)、安全的要求發(fā)展我國農(nóng)業(yè)，而且要加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，重點培育農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭加工企業(yè)。2009年中央一號文件明確指出：要“發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)結(jié)構(gòu)升級，扶持壯大龍頭企業(yè)，培育知名品牌”。發(fā)展壯大農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，以期實現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的規(guī)范化、科學化管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，充分發(fā)揮其

2、在推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)中的作用，因而研究農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制問題具有重要的現(xiàn)實意義。 本文試圖在既有研究成果和實踐的基礎(chǔ)上，以山東省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)為例，探索農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實踐中存在的突出問題，提出具有針對性和可操作性的建議，以期提高企業(yè)的經(jīng)營和管理水平，充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)在推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)中的引領(lǐng)作用，促進山東省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。本文通過對山東省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究，得到如

3、下主要結(jié)論： (1)闡述了研究農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制問題的理論和現(xiàn)實意義，梳理了國內(nèi)外農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制理論，得到如下啟示：注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)；會計控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；注重對內(nèi)部控制理論的整合與創(chuàng)新，將風險管理引入內(nèi)部控制體系；貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則；建立內(nèi)控信息的披露機制；建立內(nèi)部控制制度評價體系。 (2)通過實地調(diào)查、發(fā)放企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查表進行函詢調(diào)查、文獻檢索和借鑒相關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理案例等方式，

4、對八個典型的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制問題展開重點調(diào)查，據(jù)此對山東省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)進行實證分析。結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部控制度不斷完善，控制效果顯現(xiàn)，對企業(yè)的發(fā)展起到了不可替代的作用。但還存在許多問題，主要包括：一是公司治理結(jié)構(gòu)不完善，導致權(quán)責不清、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)制約失衡，企業(yè)內(nèi)審偏重于事后拾遺補缺。二是企業(yè)內(nèi)部控制體系運作缺乏有效監(jiān)督。三是企業(yè)內(nèi)部控制體系中投資風險預警機制不完善。四是企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量保障體系重視不夠，企業(yè)運行水平低下，培育的知

5、名品牌少。五是企業(yè)內(nèi)部控制信息披露制度不完善，人員素質(zhì)普遍不高，內(nèi)部信息溝通不暢。六是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境弱化，缺乏和諧有效的氛圍。這些都與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展及其管理要求不相適應。 (3)運用企業(yè)內(nèi)部控制制度理論，提出一系列完善我省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制的建議。一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責，實施良好的控制活動。二是要建立農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制評審制度。三是要規(guī)范內(nèi)部控制評估體系，建立全面的風險評估環(huán)境控制和風險評估。四是要重視農(nóng)產(chǎn)品

6、質(zhì)量體系建設(shè)內(nèi)部控制，從產(chǎn)品源頭做起。五是要完善農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制信息披露制度。六是要加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。對于企業(yè)本身來說，得控則強，失控則弱，無控則亂。良好、有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標，可以保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性，進而提高企業(yè)的管理和經(jīng)營水平，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。 農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和健全是一項長期而