農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內部控制問題研究——以XL公司為例.pdf

1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作為農(nóng)業(yè)企業(yè)的重要資產(chǎn)，在農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能面臨違反法律法規(guī)、不恰當審批、購買建造決策失誤、使用處置不當、會計核算不健全等來自內外部的各種風險，給企業(yè)造成不必要的外部處罰及經(jīng)濟、信譽損失。所以加強農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內部控制管理，維護資產(chǎn)安全勢在必行。但在對國內外的相關文獻調查研究發(fā)現(xiàn)，雖然關于內部控制制度的討論，理論界已從多行業(yè)、多角度進行了較為全面的概括，而實務界也逐漸將內部控

2、制應用于企業(yè)管理中，但針對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)從取得、持有維護、到最終處置這一流程的內部控制研究在理論界并沒有積極地探討，實務界也沒專門的相關政策。尤其是2008年三鹿事件、王老吉“配方門”事件的發(fā)生，以及2013年我國披露的內控“問題企業(yè)”更是多達4家農(nóng)業(yè)股（共11家），這一系列事件都表明了我國農(nóng)業(yè)企業(yè)在內部控制管理方面存在重大問題，所以企業(yè)在日常管理中，如何加強處于重要地位資產(chǎn)的內部控制管理水平這一問題亟待解決。
　　本文運用案例分

3、析結合文獻研讀法，選取XL公司并對其生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內部控制進行分解式剖析，發(fā)現(xiàn)在內部控制制度設計和具體實施過程中的不足與缺陷，并有針對性的給出完善意見，以期達到對提高農(nóng)業(yè)企業(yè)包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在內的資產(chǎn)內部控制管理水平有一定借鑒意義的目的。本文主要由三大部分組成:第一章和第二章為第一部分，該部分對本文的研究背景、研究意義進行說明，對國內外生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內部控制的相關文獻進行分析，明確本文的整體框架及路線方法;并對內部控制制度的關聯(lián)性理論

4、和農(nóng)業(yè)企業(yè)及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的概念進行界定。第二部分為第三章和第四章，本部分以XL公司為例，對其生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內部控制流程及內部控制五要素方面進行現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)在對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內部控制流程設計與實施方面，公司沒有細化生產(chǎn)性生物資產(chǎn)從取得到處置等階段的細節(jié)控制;內部控制環(huán)境方面，由于公司整體內控意識淡薄以及專門內控部門的缺失導致公司沒有形成良好的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內部控制環(huán)境;風險評估方面，存在著對本公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內部控制預期不足的現(xiàn)象，

5、比如對可能存在的審批決策、經(jīng)營使用、會計政策的運用等方面可能面臨的風險預期不足，導致公司面對突如其來的風險不能積極應對;在控制活動方面存在著采取的控制活動與風險評估脫節(jié)以及管理和控制不統(tǒng)一的現(xiàn)象;信息與溝通方面存在信息與溝通系統(tǒng)不完善、內外部溝通不順暢等問題;監(jiān)督要素方面存在著體系不健全，對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)整個內部控制流程監(jiān)督不到位的問題。第三部分為第五章和第六章，在前述現(xiàn)狀和問題分析的基礎上，對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內部控制整體流程設計以及內部