天津市津南區(qū)國(guó)稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究.pdf

1、風(fēng)險(xiǎn)是指在某一特定環(huán)境下,在某一特定時(shí)間段內(nèi),某種損失發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)客觀的事物,不論人們能否意識(shí)到它的存在,它都是客觀存在的,因此風(fēng)險(xiǎn)是我們無(wú)法規(guī)避的問(wèn)題。
　　稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收征管工作中,由于制度方面的缺陷,政策、管理方面的失誤,以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力,最終導(dǎo)致稅收收入不能滿(mǎn)足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。稅收風(fēng)險(xiǎn)包括稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。本文僅探討稅源

2、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。
　　在稅源監(jiān)管以及稅款的征納過(guò)程中不確定性因素的客觀存在使得稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生具有必然性。在實(shí)際的稅源管理過(guò)程中對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要工作。同時(shí),隨著稅制改革的不斷深入,對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視程度也在不斷的提高,因此,對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理也顯得越來(lái)越重要。
　　為了適應(yīng)新的征管形勢(shì),天津市津南區(qū)國(guó)稅局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)津南國(guó)稅)一直致力于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。津南國(guó)稅在完善納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上,努力加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理,定期

3、對(duì)企業(yè)進(jìn)行指標(biāo)監(jiān)控與分析,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及納稅情況進(jìn)行綜合對(duì)比,按照一定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),篩查存在風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),在確定風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單后,由企業(yè)管理員進(jìn)行跟蹤管理,查找企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在確定風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行核查、評(píng)估,督促其整改。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的管理,為國(guó)家挽回了一部分稅收損失,并在一定程度上提高了納稅人的稅收遵從度,取得了一定的成效。但是,隨著企業(yè)數(shù)目的不斷增加,以及部分企業(yè)對(duì)稅收政策了解不夠,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的管理工作中也顯現(xiàn)

4、出越來(lái)越多的問(wèn)題。同時(shí)在稅收征管過(guò)程中還存在信息不對(duì)稱(chēng)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高、人員分配不均等問(wèn)題,稅收征管距離“依法治稅,應(yīng)收盡收”的目標(biāo)仍有不小的差距,稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作形勢(shì)依然嚴(yán)峻。
　　為了了解津南國(guó)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體情況,本文采用案例分析法、調(diào)查問(wèn)卷法和文獻(xiàn)分析法作為研究方法進(jìn)行研究。首先,通過(guò)文獻(xiàn)分析法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究相關(guān)的文獻(xiàn)進(jìn)行收集、閱讀、整理、綜述,總結(jié)出前人對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理含義的界定,從已有的文獻(xiàn)中提煉出稅收

5、風(fēng)險(xiǎn)管理流程及稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因等相關(guān)結(jié)論。其次,通過(guò)案例分析法將津南國(guó)稅所轄的企業(yè)作為案例研究對(duì)象,從整體的稅收收入層面著手,按照不同稅種所涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的不同問(wèn)題,從增值稅和所得稅兩個(gè)方面,對(duì)涉及這些問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行具體的剖析,從一個(gè)典型案例的研究中解析津南國(guó)稅在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中采取的措施和發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題,為構(gòu)建津南國(guó)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)證研究提供基礎(chǔ)。最后,采取調(diào)查問(wèn)卷法,以了解津南國(guó)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和完善措施為主要內(nèi)容,

6、按照編制調(diào)查問(wèn)卷的原則和要求,編制了一份調(diào)查問(wèn)卷,對(duì)津南國(guó)稅稅收管理員、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析人員及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員進(jìn)行調(diào)查。
　　通過(guò)分析和論述,本文明確闡述了津南國(guó)稅在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題,主要包括:稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制問(wèn)題、納稅人納稅遵從度問(wèn)題、稅收涉稅信息數(shù)據(jù)建設(shè)問(wèn)題、人力資源配置問(wèn)題、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系問(wèn)題等。針對(duì)這些問(wèn)題提出了具體的對(duì)策,主要包括:完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、建立用于提高納稅遵從度的引導(dǎo)機(jī)制、強(qiáng)化稅收涉稅信息數(shù)據(jù)