審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)視角下公司內(nèi)部治理對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響研究.pdf

1、在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)前需評(píng)估其所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，據(jù)此開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，減少不必要的審計(jì)成本支出并合理確定風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，從而使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定合理的審計(jì)收費(fèi)，在保證審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。作為公司得以穩(wěn)定、持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，公司內(nèi)部治理能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大影響。良好的公司內(nèi)部治理能夠有效防止管理層財(cái)務(wù)舞弊等違法行為，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)。為研究我

2、國(guó)公司內(nèi)部治理能否對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響及其影響程度，本研究立足于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)視角，通過(guò)實(shí)證分析出影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)的公司內(nèi)部治理因素，為規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)提供理論依據(jù)。
　　本研究采用文獻(xiàn)研究法，對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的文獻(xiàn)資料進(jìn)行歸納整理，指出其中具有爭(zhēng)議之處以及有待開(kāi)發(fā)的領(lǐng)域作為本研究進(jìn)行實(shí)證研究的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，運(yùn)用規(guī)范分析法解釋審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、公司內(nèi)部治理及審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)概念和理論，為下文的理論分析奠定基

3、礎(chǔ);充分闡明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)視角下公司內(nèi)部治理與審計(jì)收費(fèi)的聯(lián)系，并基于Simunic(1980)的審計(jì)收費(fèi)模型，探討我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)，即審計(jì)成本及風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)作為實(shí)證研究的基礎(chǔ)，闡述了公司內(nèi)部治理的四大組成部分對(duì)審計(jì)成本及風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的影響。在實(shí)證分析部分，運(yùn)用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件，對(duì)我國(guó)滬深兩市2014年A股上市公司的內(nèi)部治理和審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行描述性分析，并運(yùn)用Pearson相關(guān)性分析，查驗(yàn)兩者之間是否存在多重共線(xiàn)性問(wèn)題。為消除多重共線(xiàn)性問(wèn)題，

4、本研究對(duì)公司內(nèi)部治理的四個(gè)組成部分分別進(jìn)行多元線(xiàn)性回歸分析，共建立四個(gè)模型，即股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)收費(fèi)之間的模型、董事會(huì)與審計(jì)收費(fèi)之間的模型、管理層與審計(jì)收費(fèi)之間的模型、監(jiān)事會(huì)與審計(jì)收費(fèi)之間的模型，檢驗(yàn)公司內(nèi)部治理是否對(duì)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響及其影響程度。研究結(jié)果表明:公司內(nèi)部治理中的第一大持股比例、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、董事會(huì)中獨(dú)董所占比例、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一情況、高管持股比例、高管薪酬、監(jiān)事會(huì)年度內(nèi)會(huì)議次數(shù)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生顯著影響。

5、>　　為規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展。本研究立足于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)視角，基于實(shí)證分析結(jié)果，從公司內(nèi)部治理及會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)角度出發(fā)，分別提出兒點(diǎn)建議。從公司內(nèi)部治理角度:第一、優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu);第二、提高董事會(huì)獨(dú)立性;第三、完善管理層的激勵(lì)體系;第四、提高監(jiān)事會(huì)的勤勉程度;從會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度:第一、強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);第二、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專(zhuān)業(yè)勝任能力