基于風險管理視角下的地方財政內控制度研究.pdf

1、自2014年1月1日起，以財政部2012年發(fā)布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》這一文件為指引，我國各級行政事業(yè)單位開始全面實施內部控制制度，體現(xiàn)了我國政府高度重視行政事業(yè)單位內部管理的建設，以及致力于提高內部管理水平和加強廉政防腐建設的決心。這項制度的實施無疑有利于對行政事業(yè)單位經濟風險、管理風險以及技術風險的識別、預警與治理。據此，作為最重要的行政事業(yè)單位的地方財政部門，構建自身的地方財政內控制度將成為必然。
　　本文立足于為地方

2、財政部門內控制度的制定提供理論依據，從地方財政內控制度制定、地方財政風險識別、評估以及地方財政內控優(yōu)化等方面進行了研究。首先，剖析了內部控制與風險管理的區(qū)別與聯(lián)系，指出不能簡單地用包含與被包含來定位兩者的關系，而要從風險管理的戰(zhàn)略高度來制定地方財政內控制度，要有風險組合觀。然后，本文從內控目標、原則、假設等內控元素闡釋了地方財政內控理念：指出了內控建設的五個目標；從內控制度設計和執(zhí)行方面設計了內控原則；將控制實體、多重人性、不串通和可控

3、性作為內控四大假設。接著，以預算管理、資金管理和政府采購管理三個財政業(yè)務模塊為例，從業(yè)務目標、風險節(jié)點、風險控制和業(yè)務流程圖方面，具體描繪了地方財政內控制度的業(yè)務管理流程。為了有效地識別、篩選、評估、管理地方財政風險關鍵風險點，本文引進了系統(tǒng)工程學中具有嚴密邏輯關系的等級全息建模（HHM）框架，以及風險過濾、評級與管理（RFRM）方法，嘗試使它們能在地方財政風險管理中能得以應用。（HHM）框架主要優(yōu)勢在于能夠從廣度和深度全面地識別出一個

4、復雜系統(tǒng)的風險源。本文構造了地方財政內控HHM模型，從地方財政部門的九個大視角方面列舉了一些地方財政部門的風險情景（子視角），即風險源。為有效地鎖定關鍵風險，提出了適合地方財政部門的 FRFM方法，具體設計了五個步驟，運用定性和定量相結合方法，以期能夠為地方財政風險情景過濾、評級提供依據。最后，將能力成熟度引入地方財政內控中，制定不同的能力成熟度等級、能力成熟度標準與評分區(qū)間，將財政主要業(yè)務模塊作為內控評價的焦點，按照五要素綜合評價內控