中國(guó)銀行業(yè)的稅收效應(yīng)實(shí)證研究——基于15家上市銀行面板數(shù)據(jù).pdf

1、銀行業(yè)在金融業(yè)中占有核心地位，銀行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展關(guān)系到金融業(yè)、乃至社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的思想涌入，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)真正發(fā)展于改革開(kāi)放之后，銀行業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、發(fā)展戰(zhàn)略等方面的問(wèn)題一直是理論界和學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)。自2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)后，稅收因素作為影響銀行業(yè)發(fā)展的重要外部因素逐漸被國(guó)內(nèi)外學(xué)者所重視，稅收直接作用于銀行的“儲(chǔ)蓄—投資”傳導(dǎo)機(jī)制，影響銀行業(yè)的信貸能力、盈利能力、創(chuàng)新能力及競(jìng)爭(zhēng)能力，國(guó)內(nèi)外學(xué)者通過(guò)稅收政策

2、調(diào)節(jié)銀行業(yè)等金融機(jī)構(gòu)的熱情高漲，出現(xiàn)了諸多優(yōu)秀的研究成果。但由于我國(guó)和西方發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)情不同，他們成熟的稅收政策也未必絕對(duì)適用于我國(guó)，而且我國(guó)銀行業(yè)自身也面臨著嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)同質(zhì)性競(jìng)爭(zhēng)、利率市場(chǎng)化改革的挑戰(zhàn)等問(wèn)題。因此，我國(guó)銀行業(yè)的稅收效應(yīng)具體如何？國(guó)外的銀行業(yè)稅收政策對(duì)我國(guó)有何啟示？我國(guó)銀行業(yè)的稅收制度該如何優(yōu)化？這些都是本文所要研究的問(wèn)題，力求投礫引珠，給學(xué)術(shù)界的相關(guān)研究提供思路，也給我國(guó)銀行業(yè)稅收政策的完善提供參考。
　　首

3、先，本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于銀行業(yè)稅收政策的文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和歸納，發(fā)現(xiàn)在對(duì)銀行業(yè)的稅收效應(yīng)分析的領(lǐng)域上不夠全面，分析方法也多為定性分析。隨后在銀行業(yè)的基本理論分析中對(duì)相關(guān)概念做出界定，并具體介紹了我國(guó)當(dāng)前的關(guān)于銀行業(yè)的稅收制度以及從理論上分析了稅收對(duì)銀行業(yè)的影響效果，為后面的實(shí)證研究奠定了理論基礎(chǔ)。
　　其次，通過(guò)對(duì)相關(guān)指標(biāo)體系進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析可以看出:(1)銀行業(yè)的信貸規(guī)模、收入規(guī)模、稅收負(fù)擔(dān)、資產(chǎn)規(guī)模等指標(biāo)都是逐年增長(zhǎng)，但是不同銀

4、行間的差異很大。(2)銀行業(yè)的間接稅稅負(fù)率、存貸業(yè)務(wù)比重、中間業(yè)務(wù)比重及投資業(yè)務(wù)比重的差異較小，說(shuō)明銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)存在嚴(yán)重的同質(zhì)性競(jìng)爭(zhēng)。在通過(guò)進(jìn)一步的實(shí)證研究表明:(1)稅收對(duì)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高具有負(fù)效應(yīng)。(2)間接稅對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)行為的扭曲效應(yīng)大于直接稅，這從客觀上說(shuō)明了著眼于間接稅的政策效應(yīng)要優(yōu)于直接稅的政策效應(yīng)。(3)銀行業(yè)的信貸運(yùn)營(yíng)效率較低。(4)銀行業(yè)的存貸款業(yè)務(wù)比重在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)中的比重越大，銀行業(yè)所承擔(dān)的間接稅負(fù)就越重，中間業(yè)務(wù)

5、和投資業(yè)務(wù)的比重越大，銀行所承擔(dān)的間接稅稅負(fù)就越輕。
　　再次，通過(guò)國(guó)外銀行業(yè)直接稅收政策和間接稅收政策的比較，不難發(fā)現(xiàn)國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行業(yè)稅收制度是以直接稅為主體的單一型稅制，直接稅稅前扣除較多且嚴(yán)格，稅率多采用超額累進(jìn)稅，很大程度上增強(qiáng)了中小型銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，間接稅只起補(bǔ)充作用。我國(guó)應(yīng)結(jié)合國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，正確處理銀行業(yè)稅收政策改革問(wèn)題。
　　最后，從提高銀行經(jīng)營(yíng)效率和優(yōu)化銀行業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的稅收角度，本文提出了健全銀行業(yè)稅