稅收影響收入分配的一般均衡分析——個人所得稅角度.pdf

1、稅收制度一直在調節(jié)收入差距和優(yōu)化分配格局方面起著重要作用。作為稅收政策分析的有力工具，稅收可計算一般均衡(ComputableGeneralEquilibrium，簡稱CGE)模型已在很多國家得到應用，并逐漸發(fā)展成為應用經濟學的一個分支。本文主要包括三方面的內容:一是利用基尼系數及高低收入階層收入份額等參數綜合分析了現階段我國稅收制度在調節(jié)收入差距和優(yōu)化分配格局方面的效果;二是建立面向中國開放型經濟的靜態(tài)所得稅CGE模型;三是將模型應用

2、于具體的稅制改革政策分析。
　　 首先，本文對稅收調節(jié)與收入分配的研究、個人所得稅的稅率優(yōu)化研究、國內外有關稅收CGE模型研究發(fā)展過程與現狀等三個部分進行了綜述。并比較分析了一般均衡分析模型與其他方法相比，在研究稅率優(yōu)化問題上的特點和優(yōu)勢。
　　 其次，根據1997年至2010年中國統(tǒng)計年鑒的我國城鎮(zhèn)居民收入七等級統(tǒng)計數據，通過對城鎮(zhèn)居民收入基尼系數的稅前、稅后數值的計算與比較，來揭示我國現行稅制對城鎮(zhèn)居民收入差距總體差

3、距狀況的效應調節(jié)。同理，根據1997年至2010年中國統(tǒng)計年鑒的我國城鎮(zhèn)居民收入七等級統(tǒng)計數據，通過稅前、稅后城鎮(zhèn)居民低收入階層收入份額和高收入階層收入份額的計算比較，可以進一步分析稅收對城鎮(zhèn)居民各階層的收入分配調節(jié)狀況。結果發(fā)現，我國現階段稅收制度的調節(jié)作用總體效果較弱且不穩(wěn)定，在一定時期內甚至存在一定程度的逆向調節(jié)效果。由此說明我國稅收制度的收入分配功能定位以及相應稅制改革有待進一步深化。
　　 再次，本文在LHR模型的基礎

4、上結合我國國情和所研究的問題，建立了開放型經濟的靜態(tài)所得稅可計算性一般均衡模型。此模型主要由生產活動和要素市場、商品市場和國際貿易、經濟主體行為與最終需求以及宏觀均衡與閉合規(guī)則等四個部分組成。在四部分的結構劃分下，本文對靜態(tài)稅收CGE模型的方程進行了描述。該模型的數學表達式分為以下幾個模塊:產出和貿易市場模塊、價格模塊、經濟主體模塊、系統(tǒng)約束模塊。
　　 第四，本文對社會核算矩陣(SAM)做了簡單介紹。并采用“先綜后分法”的編制

5、方法與交叉熵(Cross-Entropy，CE)的平衡方法，編制了我國2007年宏觀社會核算矩陣。此SAM包含19種商品和活動部門;投入要素為勞動和資本，勞動分為農業(yè)工人、產業(yè)工人和技術工人三個賬戶;機構部門有居民、政府和企業(yè)，其中居民分為城鎮(zhèn)居民和農村居民;最后，還包括儲蓄-投資和世界其他地區(qū)兩個賬戶。本文對CGE模型的相關參數及基期值的設定也進行了說明。
　　 接著，在引入稅制改革沖擊下，本文通過靜態(tài)稅收CGE模型進行了情景

6、模擬。本文設有10％至90％等9種不同調節(jié)幅度下的8種稅率政策，分別是:1.城鎮(zhèn)與農村同時降稅;2.城鎮(zhèn)稅率不變，農村降稅費;3.城鎮(zhèn)降稅，農村稅費不變;4.城鎮(zhèn)漲稅，農村稅費不變;5.城鎮(zhèn)漲稅，農村降稅費;6.城鎮(zhèn)與農村同時漲稅;7.城鎮(zhèn)降稅，農村漲稅費;8.城鎮(zhèn)稅率不變，農村漲稅費。前后共72種模擬情景，并主要考查了11個模擬參數值:GDP、農村居民可支配收入、城鎮(zhèn)居民可支配收入、企業(yè)收入、政府收入、農村居民總收入、城鎮(zhèn)居民總收入、

7、就業(yè)人口數、平均收入、基尼系數、社會福利函數。
　　 然后，在72種模擬情景下，對不同調整幅度下的稅制改革政策的基尼系數與社會福利函數做了比較分析。發(fā)現，在不同的調整幅度下，基尼系數與社會福利函數皆呈現規(guī)律性變化。在每個不同的調整幅度下，它們都以相同的趨勢在8種稅制改革政策下完成一個周期。不同稅制改革政策下的基尼系數按從小到大的排列情況是:政策5，政策4，政策6，政策2，政策8，政策1，政策3，政策7;同樣的，不同稅制改革政策下

8、的社會福利函數按從大到小的排列情況是:政策1，政策3，政策2，政策7，政策5，政策8，政策4，政策6。且本文所涉八種政策在提高社會福利和縮小貧富差距兩方面，它們總會顧此失彼，不是提高了社會福利的同時拉大了貧富差距，就是縮小了貧富差距又降低了社會福利。為了對這八種稅制改革政策進行最優(yōu)評價，故在同一調整幅度下，又對基尼系數和社會福利函數進行綜合分析。研究發(fā)現，（去掉一句話）在所有調整政策中，城鎮(zhèn)稅率不變、農村降稅費的調整政策的基尼系數相對較

9、小，社會福利較高。相較于其他7種政策，這種政策既考慮到縮小基尼系數又能盡量提高社會福利。這種政策中，在城市稅率不變的情況下農村降稅費，兩者差距自然會相對減少，基尼系數也會減小;在基尼系數減小的情況下，農村居民降稅費會使得農村居民可支配收入相對增多，農村居民平均工資也隨之增大，農村居民的單方面福利會得到提高。由于城市居民的稅率不變，故城市居民的社會福利基本不變，所以總的來看社會福利也得到了提高。且在對此種模擬情景與基期的GDP比較中，發(fā)現

10、，各調整幅度的GDP值都大于基期值。且隨著調整幅度的增大，GDP也隨之增長。因為降稅費越大，農村居民個人可支配收入越大，故進一步帶動了消費與刺激經濟增長。這就提示:在本文框架內，當農村與城鎮(zhèn)的稅率調整幅度一樣，保持經濟增長的同時，在縮小貧富差距又提高社會福利上面，城鎮(zhèn)稅率不變、農村降稅費的調整政策是最有效和最可靠的方法。
　　 最后，本文總結了我國現階段稅制研究與CGE模型的政策模擬兩方面的結論;對進一步推進中國稅收CGE模型研