EVA導(dǎo)向的油田企業(yè)全面預(yù)算管理體系研究.pdf

1、隨著全面預(yù)算管理在油田企業(yè)的深入展開,油田企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和績效管理都取得了明顯的改善。但在國資委將經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)取代資產(chǎn)收益率作為央企考核指標(biāo)的政策指引下,油田企業(yè)全面預(yù)算管理又面臨了新的困難。
　　 目前油田企業(yè)的以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點,將穩(wěn)定產(chǎn)量和控制成本為預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行全面預(yù)算的編制,和日前國資委推行經(jīng)濟(jì)增加值考核的方向有所偏離。經(jīng)濟(jì)增加值考核的重點是企業(yè)的經(jīng)營活動是否能夠促使企業(yè)價值增長,而油田企業(yè)“硬穩(wěn)產(chǎn)”的指標(biāo)往往

2、會忽視企業(yè)價值,為產(chǎn)量的提高而無形之中忽略了資本成本的提升,從而使得企業(yè)價值在產(chǎn)量攀升的同時不斷下降。
　　 EVA作為一種價值管理手段,不應(yīng)僅僅體現(xiàn)在績效評價中,而更應(yīng)該體現(xiàn)在生產(chǎn)管理、投資管理的各個方面。在全面預(yù)算管理在油田企業(yè)全面實施的背景下,將EVA融入到油田企業(yè)全面預(yù)算的各個環(huán)節(jié)中,將EVA的驅(qū)動因素與全面預(yù)算的各個目標(biāo)相結(jié)合,通過控制EVA的驅(qū)動因素進(jìn)而控制油田的生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資活動。
　　 通過對EVA驅(qū)

3、動因素的分解,找出影響經(jīng)濟(jì)增加值的關(guān)鍵因素是稅后凈營業(yè)利潤和資本成本;同時將影響稅后凈營業(yè)利潤的資本成本的因素和油田企業(yè)全面預(yù)算的主要指標(biāo)相結(jié)合,找出了油田企業(yè)全面預(yù)算與經(jīng)濟(jì)增加值相結(jié)合的主要因素,即產(chǎn)量、產(chǎn)油成本、稅費和資本成本。通過對各因素相互關(guān)系的分析,利用油田企業(yè)的各種生產(chǎn)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù),借助數(shù)據(jù)處理軟件構(gòu)建了EVA與產(chǎn)量、產(chǎn)油成本、稅費和資本成本的量化模型,設(shè)計了通過目標(biāo)經(jīng)濟(jì)增加值獲得匹配目標(biāo)產(chǎn)量、成本和資本成本的模型。為了實