財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費的影響因素——基于中國內(nèi)地在美上市公司的實證研究.pdf

1、隨著安然、世通等一系列美國公司財務(wù)舞弊與虛假信息披露案件的頻發(fā),美國國會于2002年頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》,旨在強化對上市公司的市場監(jiān)管,保護投資者利益。其中,薩班斯404條款要求管理層遞交的年報中包含一份對財務(wù)報告內(nèi)部控制的評估報告,同時要求審計師對管理層的評估報告出具審計意見。薩班斯法案從一定程度上加強了上市公司對內(nèi)部控制的責任,但也因其過高的執(zhí)行成本而產(chǎn)生了諸多爭議,特別是審計費用的巨額上升給上市公司造成了沉重的負擔。眾多

2、的研究都表明,實行薩班斯法案后上市公司的審計費用增加了一倍甚至更多。盡管學者們普遍認為審計費用的增加是財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的要求導致的,然而卻鮮有對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費具體影響因素的研究,有關(guān)后薩班斯時期審計收費影響因素的研究也未能將財務(wù)報表審計收費與財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費加以區(qū)分。
　　 我國的內(nèi)部控制審計一直是在借鑒國外先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上結(jié)合我國的國情發(fā)展起來的,繼《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以后,2010年4月,財政部等五

3、部門又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,并規(guī)定自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行。至此,我國上市公司內(nèi)部控制強制審計開始實行。新的監(jiān)管環(huán)境下我國公司內(nèi)部控制審計收費的變化情況值得關(guān)注。
　　 在此背景下,本文以中國內(nèi)地在美國上市的公司為樣本,研究了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費的影響因素及影響方式,以期為我國內(nèi)部控制審計市場價格判定和相關(guān)政策與監(jiān)管措施的完善提供理論依據(jù)。對于財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費這一數(shù)據(jù),本文首

4、先確定了樣本公司首次按照薩班斯法案404條款實行內(nèi)部控制審計的年份,然后用當年審計收費與經(jīng)過規(guī)模系數(shù)調(diào)整后上一年的審計收費的差額作為財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費的估計數(shù)。本文研究發(fā)現(xiàn),公司規(guī)模、會計師事務(wù)所的聲譽與審計收費顯著正相關(guān);公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的復雜性與審計收費正相關(guān),并且,在會計師事務(wù)所看來,相對于有傳統(tǒng)的常規(guī)業(yè)務(wù)流程的公司,沒有傳統(tǒng)的常規(guī)業(yè)務(wù)流程的公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制更復雜。研究還發(fā)現(xiàn),由于風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用、薩班斯法案