物業(yè)稅的功能定位與稅制設計研究.pdf

1、房地產(chǎn)是我國目前經(jīng)濟生活中最熱門的話題之一,長期居高不下的房價成為影響社會穩(wěn)定和人民群眾生活質(zhì)量的重要因素,如何調(diào)控房價、有效改善廣大人民群眾的居住和生活條件,成為各方關注的焦點,而物業(yè)稅的開征被認為是控制房價、解決我國房地產(chǎn)各種問題的有效措施之一。此外,自我國分稅制改革以來,中央財力日漸雄厚,而地方政府財力增速遠低于中央,造成財權(quán)事權(quán)不匹配,地方稅體系缺乏主體稅種,這自然也成為開征物業(yè)稅的客觀需要。2003年,在中央十六屆三中全會上通

2、過的《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決議》中首次出現(xiàn)了“物業(yè)稅”的提法,隨著近年來我國商品房銷售價格的快速上漲,在我國開征物業(yè)稅的呼聲日益高漲;但在功能定位和具體的稅制設計上,各方意見不一(近期學界研究和媒體報道中多改用“房產(chǎn)稅”這一名稱,為與前期研究保持一致,論文中仍使用“物業(yè)稅”這一名稱,特此說明)。論文正是以這一現(xiàn)狀為研究切入點,借鑒國內(nèi)外研究成果,充分結(jié)合我國實際情況,就物業(yè)稅的功能定位與稅制設計問題展開研究。<

3、br>　　論文首先介紹開征物業(yè)稅的現(xiàn)實背景,即我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展過快、房價過高,投資規(guī)模過大、結(jié)構(gòu)不合理,房地產(chǎn)市場亟需規(guī)范。然后通過對財產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、物業(yè)稅等相關概念的梳理,得出了物業(yè)稅的基本定義,為下文的研究奠定了基礎。
　　在對國內(nèi)外相關文獻進行整理和綜述的基礎上,論文首先從理論方面分析了物業(yè)稅的開征對于房地產(chǎn)市場和財政收入的影響。關于物業(yè)稅開征對房地產(chǎn)市場影響的分析主要通過對市場需求和供給變化的分析實現(xiàn),論文認為物業(yè)稅的開

4、征有可能引起供給的增長和需求的下降,并通過一般均衡模型分析,認為物業(yè)稅的開征將使房地產(chǎn)市場交易價格出現(xiàn)下降趨勢。對于財政收入影響的分析主要通過物業(yè)稅對于財政收入積極和消極兩方面的影響實現(xiàn),論文認為物業(yè)稅的開征將為地方政府帶來長期穩(wěn)定的財政收入來源,使地方財政擺脫對土地出讓金的依賴,但短期內(nèi)土地出讓金收入的下降也有可能對地方財政收入造成消極影響。
　　為檢驗理論分析成果,論文通過對各類相關數(shù)據(jù)的實證分析,具體測算了物業(yè)稅的開征對于房

5、地產(chǎn)價格和財政收入的影響程度。論文首先將我國目前直接以房地產(chǎn)為征稅對象的五種稅收(房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅)作為計量分析中物業(yè)稅的替代,對于物業(yè)稅稅負與房地產(chǎn)市場交易價格進行實證分析,通過分析發(fā)現(xiàn)物業(yè)稅稅負與房地產(chǎn)交易價格存在較顯著的負相關關系,證明了物業(yè)稅可以實現(xiàn)其調(diào)控房價功能的結(jié)論。在分析物業(yè)稅籌集財政收入的功能時,論文依據(jù)山東省“十二五”規(guī)劃目標及論文中稅制設計部分對于稅率的研究結(jié)果,計算了到2015年

6、山東省物業(yè)稅收入可能達到的規(guī)模,并計算了其在地方財政收入中所占的比重,通過分析,本文認為物業(yè)稅完全具備成為地方主體稅種的能力,物業(yè)稅的開征將為地方政府帶來穩(wěn)定豐富的財政收入來源。
　　論文接下來對相關國際經(jīng)驗進行了比較和借鑒,主要介紹了美國、英國、日本等發(fā)達國家及中國的香港、臺灣地區(qū)現(xiàn)行的物業(yè)稅或相應稅種的有關情況,著重研究了這些國家和地區(qū)物業(yè)稅的功能定位與開征后產(chǎn)生的實際效應,以期對中國物業(yè)稅的功能定位提供借鑒,并通過國際經(jīng)驗證

7、明了通過物業(yè)稅調(diào)控房價和籌集財政收入的可行性。此外,論文還詳細介紹了這些國家和地區(qū)的物業(yè)稅或相應稅種的稅制設計,對中國物業(yè)稅的稅制設計提供了充分借鑒。
　　最后,論文通過前文確定的物業(yè)稅的功能定位,遵照中國目前稅制改革的基本原則,借鑒國際經(jīng)驗,對中國的物業(yè)稅稅制設計提出了初步方案。論文首先介紹了目前中國房地產(chǎn)市場存在的各種問題,然后針對這一狀況提出了物業(yè)稅稅制設計的基本原則,然后分別從基本框架、具體規(guī)定、配套措施等方面提出了設計方