企業(yè)內部控制缺陷認定研究——以A上市公司為例.pdf

1、近年來，企業(yè)內部控制制度缺陷一直是研究的熱點問題。安然、世通等國外企業(yè)以及中航油等國內公司破產或項目巨額虧損的發(fā)生，已經明顯的顯示出企業(yè)內部控制亟需完善。為重塑公眾對上市公司的信心，為了更好地對企業(yè)內部控制進行嚴格的監(jiān)督和管理，世界各國政府陸續(xù)頒布了相關的法律規(guī)范，主要有《SOX法案》《金融工具與交易法》《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引。對于企業(yè)來說，內部控制的主要作用就是對財務報表的可靠性提供有力保障。目前國內外制定的涉及內部控制

2、體系和風險監(jiān)控機制的法律法規(guī)很少，各項條例還不夠完善，這使得企業(yè)出現(xiàn)財務舞弊案件不斷發(fā)生。因此正確的認定企業(yè)內部控制缺陷所處于的類型以及了解企業(yè)管理層出于何種心態(tài)來處理所認定的缺陷是首要面對的難題。
　　本文參考了國內外學者在內部控制缺陷認定中的研究成果，對企業(yè)內部控制缺陷認定進行理論解讀以便更好地獲得研究思路。從COSO法案和內部控制五要素中了解到公司內部控制缺陷和內部控制的五要素有著緊密的聯(lián)系，內部控制五要素主要包括控制環(huán)境、

3、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控;以內部控制五要素、委托代理理論以及信息不對稱理論為基本的著眼點來進行內控缺陷認定研究。首先介紹了內部控制以及內部控制缺陷的概念、局限性和理論基礎，以便在下列的研究中有足夠的理論做支撐。然后深入的剖析了我國企業(yè)內部控制缺陷認定方面的現(xiàn)狀，按不同的情形進行分類劃分，分析導致我國企業(yè)內部控制缺陷認定不規(guī)范的原因。通過對其他研究者得出的成果進行創(chuàng)造性的改進，基于我國內部控制缺陷的認定來制定一套財務報告和非財

4、務報告內部控制缺陷認定流程，對企業(yè)產生的內部控制缺陷首先進行單個的認定，之后再匯總組合認定，得出準確地認定結果。案例中通過對A上市公司的概況進行簡單介紹，分析影響企業(yè)財務報告的應收賬款以及應付職工薪酬，發(fā)現(xiàn)應收賬款在運行的過程中未能嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，出現(xiàn)提高信用額度和多頭授信的情況。應付工資環(huán)節(jié)中未能準確的核對企業(yè)當期的應付工資計算表以及員工人數(shù)變動表等必要進行的程序。通過對企業(yè)內控缺陷認定流程來分析企業(yè)內控缺陷對財務報表的影響程度，首

5、先從單一的缺陷角度來分析應收賬款和應付工資問題對企業(yè)當期財務報表的影響程度，將認定方式流程化和規(guī)范化，以求認定結果更加準確。最后再對多種缺陷組合進行評定，結合其他可能涉及到的影響因素來最終評定其所處的缺陷類別。這樣的認定方式可以更加直觀和準確的體現(xiàn)出問題出現(xiàn)的類型，也更好的看出在認定過程中有哪些是容易忽視的環(huán)節(jié)。
　　本文的研究為我國內部控制缺陷認定的完善提供了參考價值。最終根據(jù)本文的研究思路和方法可以得出:上市公司的內控制度就是