“兩稅合一”的財(cái)政經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，我國的外資企業(yè)投資環(huán)境有了很大的改善.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法也成為了我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的必然要求。2008年1月1日起新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》正式施行。新《企業(yè)所得稅法》的頒布，結(jié)束了我國企業(yè)所得稅“一稅兩法”的歷史，實(shí)現(xiàn)了“兩稅合一”，必將對(duì)促進(jìn)各類企業(yè)公平競(jìng)爭、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化外資利用結(jié)構(gòu)、堵塞稅收漏洞具有重大意義和影響。

2、 本論文研究的目的旨在通過運(yùn)用公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論，全面介紹我國企業(yè)所得稅體制狀況，系統(tǒng)分析“兩稅合一”的理論依據(jù)和宏觀基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上探討“兩稅合一”即將產(chǎn)生的財(cái)政經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，提出實(shí)施“兩稅合一”應(yīng)考慮采取的配套措施及過渡期安排，進(jìn)行完善所得稅制的構(gòu)想。 第一部分以公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論為依據(jù)，論述了企業(yè)所得稅課征的理論依據(jù)及其所具有的組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)與監(jiān)督的稅收職能，介紹了“兩稅合一”所遵從的基本準(zhǔn)則-——公平原則，闡

3、述了“兩稅合一”的宏觀基礎(chǔ)，對(duì)國內(nèi)外當(dāng)代主要稅制改革的基本理論進(jìn)行評(píng)析； 第二部分在此基礎(chǔ)上緊密結(jié)合中國實(shí)際，介紹我國兩稅分立的狀況，全面剖析了我國企業(yè)所得稅制存在的主要問題。指出WTO框架下兩稅分立所帶來的問題，系統(tǒng)分析其消極影響；論證了在現(xiàn)有的條件下，如果繼續(xù)分設(shè)內(nèi)外兩套所得稅制，不符合稅收統(tǒng)一性原則，有損于稅收的公平與效率，不利于內(nèi)外資企業(yè)的公平競(jìng)爭，不利于控制稅收流失和稅收征管，且造成企業(yè)所得稅立法層次低，剛性不強(qiáng)。并從

4、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)與國際接軌、優(yōu)化外資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等各個(gè)層面分析論證了統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的重要性。 第三部分介紹“兩稅合一”的指導(dǎo)思想和立法原則，用“五個(gè)統(tǒng)一”和“兩個(gè)過渡”來概括新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容，詳細(xì)闡述了新稅法在適用范圍、稅率、稅前扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠和征管要求方面的具體規(guī)定，介紹了兩類過渡優(yōu)惠政策，并從五個(gè)方面著重分析對(duì)比了兩稅合并前后企業(yè)所得稅的重大變化； 第四部分重點(diǎn)剖析“兩稅合一”后即將

5、產(chǎn)生的財(cái)政經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并分別從財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的角度，分析“兩稅合一”對(duì)財(cái)政收入、財(cái)政管理體制、財(cái)政宏觀調(diào)控與稅收制度改革的影響，探討其在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高外資利用水平和質(zhì)量、減輕內(nèi)外經(jīng)濟(jì)失衡壓力、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力和稅收效率、推動(dòng)新稅制改革等方面發(fā)揮的積極作用； 第五部分借鑒國際所得稅制度改革的先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)，分析“兩稅合一”實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的問題；提出實(shí)施“兩稅合一”應(yīng)考慮的配套措施及實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡的具體對(duì)策，強(qiáng)