CSA：內部控制評價體系的變革與發(fā)展.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、2006年財政部發(fā)布了一系列內部控制規(guī)范的征求意見稿，表明了我國對內部控制規(guī)范的重視。企業(yè)內部控制體系的建立與實施是公司治理的重要內容，內部控制評價在公司改善和加強內部控制方面起著舉足輕重的作用。傳統的內部控制評價僅僅依賴外部審計人員和(或)內部審計人員，而控制自我評估(ControlSelf—Assessment，簡稱CSA)的引進則充實和完善了公司的內部控制評價體系。 CSA最早是由加拿大海灣公司的內部審計人員開發(fā)出來的，經

2、過了20多年的發(fā)展已日臻完善。一直以來，西方國家許多組織利用CSA來尋找其內部控制缺陷以及重大風險所在。目前我國也有越來越多的企業(yè)開始應用CSA，因此加強對CSA的研究可以為我國企業(yè)提供更多的現實指導。 目前，我國理論界對CSA的研究主要集中在兩方面：一方面是翻譯西方國家對CSA的研究成果，純粹介紹西方的CSA理論，另一方面是立足于我國企業(yè)的實際情況，將CSA作為一種完善企業(yè)經營管理的方法。本文從我國現行的傳統內部控制評價方法的

3、諸多弊端入手，詳細介紹了CSA的起源及其具體實施方法與程序并探討了我國企業(yè)在應用CSA時應注意的問題。 本文共分四部分。第一部分：內部控制概述，介紹內部控制概念的演變與發(fā)展，以及美國COSO內部控制框架；還介紹了目前國際上比較有名的其他控制框架：COBIT、COCO、Turnbull等；簡要說明企業(yè)內部控制的運行過程。第二部分：我國企業(yè)傳統內部控制評價方法述評，簡要介紹了傳統的內部控制評價方法并分析了它們的特點、優(yōu)勢及其存在的問

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