我國上市公司內(nèi)部控制自我評價探析.pdf

1、自2001年底“安然事件”曝光以來，美國資本市場上出現(xiàn)了一輪又一輪的欺詐丑聞，暴露出上市公司的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的問題。針對這些財務(wù)欺詐事件，2002年美國國會通過了《薩班斯——奧克斯利法案》（The Sarbanes—Oxley Act，以下簡稱SOX法案），其中404條款對上市公司的內(nèi)部控制信息披露做出嚴(yán)厲的規(guī)定，旨在通過立法強制公司建立透明有效的監(jiān)督體制，恢復(fù)投資者對美國資本市場的信心。 我國上交所和深交所也于2006年相繼

2、發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，指引要求上市公司建立，健全內(nèi)部控制，并要求公司董事會對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，同時要求公司成立專門的檢查監(jiān)督部門，對公司自身的內(nèi)部控制評價，并要求出具評估報告，報告需外部審計師核實評價，但是內(nèi)部控制的評價不只是滿足外部監(jiān)管的需求，同時也是為公司的經(jīng)營管理服務(wù)的。所以內(nèi)部控制的自我評價，包括基于經(jīng)營管理的內(nèi)部控制自我評價和基于外部監(jiān)管需求的內(nèi)部控制自我評價。 本文在認(rèn)真研究內(nèi)部控制及其評價的國內(nèi)外相關(guān)資料基礎(chǔ)

3、上，結(jié)合自己對內(nèi)部控制和對評價的理解，把內(nèi)部控制自我評價分成兩類，基于經(jīng)營管理的內(nèi)部控制自我評價和基于外部監(jiān)管需求的內(nèi)部控制自我評價。嘗試探討了我國上市公司內(nèi)部控制自我評價的具體實施，提出了較為具體、可行的上市公司內(nèi)部控制自我評價操作方法和步驟，盡管兩種滿足不同需求的內(nèi)部控制自我評價，二者在評價的過程當(dāng)中，評價內(nèi)容，范圍，有所不同，但是采用的方法，程序是可以相同的。 論文分為四個部： 第一部分，內(nèi)部控制，內(nèi)部控制自我評價

4、概述?；仡櫫藘?nèi)部控制的理論發(fā)展歷程，內(nèi)部控制從最早的內(nèi)部牽制，發(fā)展到現(xiàn)在COSO的風(fēng)險管理框架。然后，把上市公司內(nèi)部控制自我評價分為兩種，基于外部監(jiān)管的內(nèi)部控制自我評價和基于內(nèi)部經(jīng)營管理的內(nèi)部控制自我評價，比較了兩種不同的自我評價的聯(lián)系和區(qū)別，同時與外部CPA的外部評價進行了對比分析。 第二部分，內(nèi)部控制自我評價的現(xiàn)狀分析。首先分析了基于外部監(jiān)管需求的內(nèi)部控制自我評價現(xiàn)狀，探討了這種內(nèi)部控制自我評價存在的問題，然后再分析了基于內(nèi)

5、部經(jīng)營管理需求的內(nèi)部控制自我評價現(xiàn)狀，探討了這種內(nèi)部控制自我評價存在的問題。 第三部分，上市公司內(nèi)部控制自我評價方法和步驟。首先認(rèn)為，不論基于內(nèi)部經(jīng)營管理需求的內(nèi)部控制自我評價還是基于外部監(jiān)管需求的內(nèi)部控制自我評價，雖然其評價的范圍，評價的目的不同，但是，兩種自我評價采用的方法是大致相同的。然后，介紹了內(nèi)部控制自我評價方法——內(nèi)部審計和內(nèi)部控制自我評價新方法——控制自我評估（CSA）。并通過對兩者的比較分析，指出了控制自我評估（

6、CSA）的優(yōu)點，說明我國上市公司在進行內(nèi)部控制自我評價時應(yīng)當(dāng)借鑒和引進控制自我評估（CSA）中的先進理念和方法。提出我國上市公司實施內(nèi)部控制自我評價的具體操作方法，即將傳統(tǒng)內(nèi)部審計與控制自我評估（CSA）相結(jié)合。本文最后嘗試提出了我國上市公司內(nèi)部控制自我評價的具體實施步驟，即“確定評價范圍——選擇引導(dǎo)人員——組成評價小組——召開研討會——出具內(nèi)部控制自我評價報告——實施整改措施”。 第四部分，本部分是在針對我國當(dāng)年上市公司內(nèi)部控