會(huì)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）銷售與收款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

1、<p>　　蘭州工業(yè)高等?？茖W(xué)校</p><p><b>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）</b></p><p>　　題目：蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司</p><p>　　銷售與收款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)</p><p>　　系 別 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 </p><p&

2、gt;　　專 業(yè) 會(huì)計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)方向） </p><p>　　班 級(jí) 會(huì)計(jì)09-3班 </p><p>　　姓 名 </p><p>　　學(xué) 號(hào) 200911102117 </p&g

3、t;<p>　　指導(dǎo)教師（職稱） （副教授） </p><p>　　日 期 2011年12月30日 </p><p>　　蘭州工業(yè)高等?？茖W(xué)校</p><p>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書(shū)</p><p>　　經(jīng)濟(jì)貿(mào)易 系 二零一二 屆 會(huì)計(jì) 專業(yè)</p>&

4、lt;p><b>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)</b></p><p>　　注：本任務(wù)書(shū)要求一式兩份，一份系部留存，一份報(bào)教務(wù)處實(shí)踐教學(xué)科。</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。企業(yè)要生存和發(fā)展,以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo),就

5、必須建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度,保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照一定的正常秩序來(lái)運(yùn)行,能夠自我調(diào)整并防錯(cuò)糾弊,能夠自我制約或減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失,提高企業(yè)的整體效益。銷售與收款是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效的一個(gè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域,它直接決定或影響企業(yè)的資金效率和利潤(rùn)水平。中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中往往更重視銷售業(yè)績(jī),而忽略了銷售與收款環(huán)節(jié)的整體內(nèi)部控制,尤其是最近幾年信用方式的普遍應(yīng)用,導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)日益增大,中小民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨的最大問(wèn)題就是凈利

6、潤(rùn)大幅下降及資金供應(yīng)不足,在這種新的市場(chǎng)環(huán)境下,企業(yè)只有建立安全、有效的銷售與收款系統(tǒng),才能順利完成價(jià)值實(shí)現(xiàn)過(guò)程,實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。本文利用銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控基本原理,探討了蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司銷售與收款內(nèi)部控制中的有關(guān)問(wèn)題。文章首先介紹了該公司原有的銷售與收款內(nèi)部控制制度，其次是找出該公司銷售與收款內(nèi)控制度存在的問(wèn)題和不足。最后，提出了蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司銷售與收款內(nèi)部控制的改進(jìn)方案。</p><p>

7、　　關(guān)鍵字：銷售 收款 內(nèi)部控制</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Internal control system is a of modern business management important component, is the enterprise interior various forms of managem

8、ent control. Enterprises to survive and develop, to the pursuit of profit maximization as the goal, we must build strong internal control system, to ensure the economic activity of the enterprise according to a certain o

9、rder to run, to be able to adjust and prevent wrong correct fraud, can ego is restricted or reduce unnecessary economic loss, improve the overall eff</p><p>　　Keywords: sales receivables internal control&

10、lt;/p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　第一部分：設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)6</p><p><b>　　一、公司概況6</b></p><p><b>　　1.公司簡(jiǎn)介6</b></p><p>　　2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置6</p&g

11、t;<p>　　二、公司原有銷售與收款控制制度8</p><p>　　1.銷售部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批8</p><p>　　2.銷售價(jià)格確定原則8</p><p>　　3.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與證明文件8</p><p>　　4.貨幣資金的核算制度9</p><p>　　5.保證貨款立即存入銀

12、行的措施9</p><p>　　6.壞賬的審批與登記制度9</p><p>　　7.差旅費(fèi)報(bào)銷程序及有關(guān)規(guī)定10</p><p>　　8.據(jù)以入賬的會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)11</p><p>　　9.內(nèi)部稽核制度12</p><p>　　10.現(xiàn)有銷售與收款業(yè)務(wù)處理流程圖13</p><p>

13、;　　三、原有銷售與收款控制制度存在的問(wèn)題13</p><p>　　四、建議與補(bǔ)充14</p><p>　　第二部分：設(shè)計(jì)內(nèi)容16</p><p>　　1.銷售部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批16</p><p>　　2.銷售價(jià)格確定原則16</p><p>　　3.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與證明文件16</p&

14、gt;<p>　　4.貨幣資金的核算制度17</p><p>　　5.保證貨款立即存入銀行的措施18</p><p>　　6.差旅費(fèi)報(bào)銷程序及有關(guān)規(guī)定18</p><p>　　7.壞賬的審批與登記制度18</p><p>　　8.客戶信用評(píng)估控制制度20</p><p>　　9.據(jù)以入賬的會(huì)計(jì)憑

15、證的設(shè)計(jì)20</p><p>　　10.內(nèi)部稽核制度21</p><p><b>　　致謝24</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)25</b></p><p>　　蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司銷售與收款內(nèi)控制度設(shè)計(jì)</p><p>　　第一部分：設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)&l

16、t;/p><p><b>　　一、公司概況</b></p><p><b>　　1.公司簡(jiǎn)介</b></p><p>　　甘肅蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司,是一家專門經(jīng)營(yíng)苦水玫瑰產(chǎn)品的公司，擁有注冊(cè)資本260萬(wàn)元人民幣，30多年的歷史，技術(shù)力量雄厚。公司地處甘肅省永登縣苦水鎮(zhèn)下新溝村，擁有大型玫瑰種植園，高級(jí)技術(shù)人才3人，專業(yè)技

17、術(shù)人員15人,其他人員68人，年銷苦水玫瑰精油約100多公斤,玫瑰花蕾約50噸左右，玫瑰純露約50噸，是蘭州最大的玫瑰系列產(chǎn)品銷售公司之一。自成立以來(lái)，為廣大客戶提供了大量的貨真價(jià)實(shí)、包裝精美的單方苦水玫瑰精油、玫瑰花蕾、玫瑰純露等系列優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。</p><p><b>　　2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置</b></p><p>　　董事會(huì)下設(shè)總經(jīng)理直接監(jiān)管生產(chǎn)部門、經(jīng)營(yíng)部門和職能

18、部門，職能部門包括財(cái)務(wù)部、銷售部和行政部，與經(jīng)營(yíng)部門和生產(chǎn)部門的下設(shè)機(jī)構(gòu)同級(jí)。</p><p><b>　　銷售部?jī)?nèi)部機(jī)構(gòu)圖：</b></p><p><b>　　崗位職責(zé)描述：</b></p><p>　　銷售經(jīng)理：制定并推行實(shí)施全面的銷售戰(zhàn)略、銷售方案，有效的管理客戶。</p><p>　　區(qū)域

19、經(jīng)理：制定并實(shí)施本區(qū)域營(yíng)銷計(jì)劃、銷售目標(biāo)，領(lǐng)導(dǎo)下屬人員完成分解目標(biāo)。</p><p>　　渠道經(jīng)理：尋找潛在合作伙伴，并與其進(jìn)行商務(wù)洽談和簽約，制定并執(zhí)行當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)推廣計(jì)劃及方案。</p><p>　　售后部：檢驗(yàn)退回產(chǎn)品的原因及維修受損產(chǎn)品。</p><p><b>　　財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部機(jī)構(gòu)圖：</b></p><p>&l

20、t;b>　　崗位職責(zé)描述：</b></p><p>　　財(cái)務(wù)經(jīng)理：部門負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部日常工作，負(fù)責(zé)制定和修改財(cái)務(wù)制度，檢核會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。</p><p>　　會(huì)計(jì)主管：負(fù)責(zé)登記總賬，編制損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表（年報(bào)）。</p><p>　　財(cái)務(wù)主管：加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支，降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。 利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)

21、活動(dòng)分析。</p><p>　　會(huì)計(jì)：根據(jù)會(huì)計(jì)主管簽批的票據(jù)進(jìn)行核算，并填制記賬憑證，登記存貨、銷售、費(fèi)用、往來(lái)等明細(xì)賬，并編制其明細(xì)報(bào)表。</p><p>　　出納：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，并登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，要確保資金安全和完整無(wú)缺。</p><p>　　庫(kù)管員：加強(qiáng)庫(kù)房物資規(guī)范管理，保證內(nèi)部物流暢通、為公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃順利實(shí)施，滿足顧客需求，提供基礎(chǔ)保

22、障。</p><p>　　二、公司原有銷售與收款控制制度</p><p>　　1.銷售部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批</p><p>　　銷售部根據(jù)市場(chǎng)情況、目標(biāo)利潤(rùn)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力制訂銷售計(jì)劃與預(yù)算，經(jīng)審財(cái)務(wù)部審批后實(shí)施。</p><p>　　經(jīng)審批的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)層層分解到各部門，細(xì)化到銷售人員，以便于在銷售過(guò)程中對(duì)銷售成本進(jìn)行有效控制。<

23、/p><p>　　銷售人員在銷售過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)情況，如按價(jià)目表上的規(guī)定價(jià)格、按規(guī)定條件給予的折扣，以及按信用政策確定的付款政策，應(yīng)由銷售經(jīng)理審批后執(zhí)行。</p><p>　　銷售業(yè)務(wù)中需要執(zhí)行特殊價(jià)格、需要超出規(guī)定條件給予折扣，以及需要超出信用政策執(zhí)行特殊付款政策的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)營(yíng)銷總監(jiān)審批，并于通過(guò)后執(zhí)行。</p><p>　　2.銷售價(jià)格確定原則</p>

24、;<p>　　通過(guò)實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品價(jià)格的市場(chǎng)反應(yīng)，得出更為真實(shí)的客源數(shù)據(jù)，在產(chǎn)品基價(jià)制定的基礎(chǔ)上，先按基價(jià)試銷，試銷期間，記錄每種產(chǎn)品銷售數(shù)量，在從這些數(shù)據(jù)中分析得出。</p><p>　　盡可能采用心理定價(jià)法，包裝精美奢華的玫瑰精油，玫瑰純露，玫瑰花蕾應(yīng)采用高價(jià)偶數(shù)定價(jià)法，簡(jiǎn)單實(shí)用的則采用低價(jià)奇數(shù)定價(jià)法。</p><p>　　采用資源下移原則， 所謂資源下移是指把更多的毛

25、利讓給渠道供應(yīng)鏈中的下游成員，以提高成員對(duì)他們對(duì)產(chǎn)品推銷的積極性，這一點(diǎn)對(duì)傳統(tǒng)渠道尤為重要。關(guān)于每一層次的利潤(rùn)設(shè)計(jì)主要看企業(yè)是為了搶占終端還是中間渠道。</p><p>　　3.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與證明文件</p><p>　　銷售退回和折讓必須經(jīng)過(guò)銷售部門經(jīng)理的授權(quán)批準(zhǔn)，并應(yīng)確保與辦理此事有關(guān)的部門和職員各司其職，分別控制實(shí)物流和進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。</p><p>

26、　　貸項(xiàng)通知單應(yīng)該由銷售部門的職員在退貨和折讓得到批準(zhǔn)的基礎(chǔ)上編制，并加以編號(hào)進(jìn)行控制。填制好的貸項(xiàng)通知單應(yīng)由其他人員復(fù)核后郵寄給顧客，同時(shí)也作為減少銷售收入和應(yīng)收賬款的依據(jù)。</p><p>　　財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部門填制的退回驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單及退貨單位出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退貨事宜并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。</p><p>　　4.貨幣資金的核算制度</p><

27、;p>　　現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金，應(yīng)當(dāng)設(shè)置日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記，有多種貨幣的（包括外匯兌換券），還應(yīng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記。</p><p>　　出納員按日、周填報(bào)《現(xiàn)金存款收支日?qǐng)?bào)表》，由財(cái)務(wù)部匯總上報(bào)公司，以便財(cái)務(wù)部、董事長(zhǎng)及時(shí)掌握資金運(yùn)作動(dòng)態(tài)。</p><p>　　按月填報(bào)《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。由出納員于次月初取回所有銀行對(duì)賬單，并于5日前與銀行對(duì)賬單對(duì)

28、賬完畢后，交會(huì)計(jì)員核對(duì)資金賬簿；由出納員對(duì)銀行未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，并填報(bào)調(diào)節(jié)表，連同會(huì)計(jì)報(bào)表一同上報(bào)。</p><p>　　5.保證貨款立即存入銀行的措施</p><p>　　財(cái)務(wù)部出納員收到款項(xiàng)后及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，于每日下午五點(diǎn)之前送存銀行。</p><p>　　會(huì)計(jì)主管要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，對(duì)有確鑿證明表明無(wú)法收

29、回的壞賬應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。</p><p>　　會(huì)計(jì)或出納人員不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接指出（即坐支）。公司現(xiàn)金收入必須當(dāng)天送存銀行。</p><p>　　6.壞賬的審批與登記制度</p><p>　　財(cái)務(wù)人員填報(bào)壞賬申報(bào)表，申報(bào)表必須有公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審核簽字。銷售部現(xiàn)任業(yè)務(wù)員、銷售部經(jīng)理對(duì)仍合作的購(gòu)貨公司發(fā)生的前期糾紛，負(fù)有協(xié)助、追收的責(zé)任。</p

30、><p>　　對(duì)賬過(guò)程中發(fā)生的不確認(rèn)或未達(dá)賬項(xiàng)，最遲次月向購(gòu)貨公司財(cái)務(wù)部發(fā)催收協(xié)助函，函件必須是購(gòu)貨公司授權(quán)的人員簽收，函件的登記冊(cè)，由財(cái)務(wù)部存檔保管；</p><p>　　會(huì)計(jì)人員每月向總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理上報(bào)往來(lái)對(duì)賬情況表，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提出處理措施。賬齡超過(guò)6個(gè)月以上的債權(quán)債務(wù)才能申報(bào)壞賬審批，不同購(gòu)貨公司的債權(quán)務(wù)不能合并處理。</p><p>　　對(duì)于需申報(bào)的壞賬，

31、會(huì)計(jì)人員填制壞賬審批表，詳細(xì)填寫(xiě)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收返利費(fèi)用余額及余額的構(gòu)成明細(xì)，申報(bào)表相關(guān)人員簽字確認(rèn)齊全。</p><p>　　壞賬審批表如下所示：</p><p><b>　　壞 賬 審 批 表</b></p><p>　　7.差旅費(fèi)報(bào)銷程序及有關(guān)規(guī)定</p><p>　　出差申請(qǐng)程序：因工作需要出差，無(wú)論是否

32、借款，出差前均應(yīng)填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單”明確出差任務(wù)、出行路線、停留時(shí)間及隨行人員等相關(guān)事宜，“出差申請(qǐng)單”應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人審核簽字。若同次出差任務(wù)涉及多部門員工的，應(yīng)按部門分別填制出差申請(qǐng)單。未經(jīng)過(guò)審批的，不予借支和報(bào)銷差旅費(fèi)?！俺霾钌暾?qǐng)單”由財(cái)務(wù)部留存，并作為部門費(fèi)用考核依據(jù)。如要借款，應(yīng)填寫(xiě)“領(lǐng)款單”，根據(jù)“出差申請(qǐng)單”確定借款金額。領(lǐng)款單憑出差申請(qǐng)單經(jīng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)方可執(zhí)行。同時(shí)財(cái)務(wù)部實(shí)行“前賬不清、后賬不借”的原則。</p>

33、;<p>　　差旅費(fèi)報(bào)銷程序：經(jīng)批準(zhǔn)出差辦事人員，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，并列明事由、時(shí)間、線路后交總經(jīng)理審核簽字，再交財(cái)務(wù)部審核簽字，按《差旅費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷程序》予以報(bào)銷，按規(guī)定可報(bào)出租車費(fèi)的人員外的其他人員如要乘座出租車，應(yīng)事前向總經(jīng)理請(qǐng)示同意，報(bào)賬時(shí)由總經(jīng)理簽字認(rèn)可。</p><p>　　市內(nèi)出差三天之內(nèi)、省內(nèi)市外一天之內(nèi)經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)即可出差；市內(nèi)4天及以上、市外二天及以上，公司人員部門經(jīng)理

34、及以上可隨時(shí)向總裁口頭請(qǐng)示出差外，其余人員一律需事前填報(bào)出差申請(qǐng)表，凡超過(guò)上述天數(shù)的，一律報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方能出差。</p><p>　　差旅費(fèi)的報(bào)銷，一律憑有效票據(jù)，由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)合審批。</p><p>　　凡超支的差旅費(fèi)一律由個(gè)人承擔(dān)。人員趁出差機(jī)會(huì)，事前未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，而擅自繞道探親、訪友、旅游者，其繞道費(fèi)用全部由出差者個(gè)人自行支付，同時(shí)作違紀(jì)論處，并以相應(yīng)工資及浮

35、動(dòng)工資處罰，長(zhǎng)期住勤、學(xué)習(xí)及會(huì)議由公司財(cái)務(wù)經(jīng)理視情況決定。</p><p>　　市內(nèi)及省內(nèi)附近地區(qū)出差的，夜晚盡量爭(zhēng)取返回，不得隨意借故入住酒店，特殊情況除外（時(shí)間緊迫或來(lái)回費(fèi)用高出酒店費(fèi)用的）。</p><p>　　8.據(jù)以入賬的會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)</p><p>　　原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完

36、整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：</p><p>　?。?）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。</p><p>　?。?）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。</p><p>　?。?）自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。</p><p>　?。?）對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。</p&

37、gt;<p>　?。?）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。</p><p>　?。?）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。</p><p>　　（7）一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。</p><p>　?。?）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)。</p><p&

38、gt;　　記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：</p><p>　?。?）會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。</p><p>　?。?）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。</p><p>　?。?）填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編

39、號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。</p><p>　　（4）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。</p><p>　　（5）一張?jiān)紤{證所列

40、支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)　將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。</p><p>　?。?）原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。</p><p>　?。?）已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)

41、科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。</p><p>　?。?）記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。</p><p><b>　　9.內(nèi)部稽核制度</b></p><p>　

42、　本公司各部門的稽核工作，由總經(jīng)理隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行，稽核業(yè)務(wù)范圍，定為賬務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)三項(xiàng)，稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)賬冊(cè)簿據(jù)上簽章?；巳藛T對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書(shū)面說(shuō)明。</p><p>　　審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否互

43、相銜接等。審核之后應(yīng)提出建議或意見(jiàn)，以便修改和完善計(jì)劃與預(yù)算。 </p><p>　　審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)予以制止或者糾正。 </p><p>　　審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。 </p>

44、<p>　　審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。不符時(shí)，應(yīng)查明賬實(shí)不符的原因，并提出改進(jìn)的措施。</p><p>　　審核各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根副本及有關(guān)賬冊(cè)與庫(kù)存查核者相符有無(wú)漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。</p><p>　　10.現(xiàn)有銷售與收

45、款業(yè)務(wù)處理流程圖</p><p>　　三、原有銷售與收款控制制度存在的問(wèn)題</p><p>　　此公司制度不健全，不完善，主要有以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：</p><p>　　1.貨幣資金制度不健全，可能造成資金循環(huán)不暢，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。</p><p>　　2.公司缺少客戶信用評(píng)估控制制度。公司應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)

46、限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用。</p><p>　　3.內(nèi)部稽核制度涉及范圍窄，不完善，應(yīng)制定詳細(xì)的記賬憑證，賬簿，庫(kù)存，報(bào)表的稽核制度。</p><p><b>　　四、建議與補(bǔ)充</b></p><p>　　內(nèi)部控制的關(guān)鍵是內(nèi)部牽制制度，因而內(nèi)部控制最重要的方法就是不相容職務(wù)的相互分離控制。判斷一個(gè)公司內(nèi)部控制是否

47、合理，重要的標(biāo)準(zhǔn)就是是否做到將不相容職務(wù)相互分離、相互控制、相互監(jiān)督。銷售與收款控制的主要目的是預(yù)防銷售與收款過(guò)程中的各種差錯(cuò)，保證銷售貨款的及時(shí)、足額收回，做到日清日結(jié)，正確地進(jìn)行銷售的會(huì)計(jì)核算。</p><p>　　1.公司財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。所有應(yīng)收賬項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)

48、責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準(zhǔn)備及壞賬確認(rèn)的基準(zhǔn)。</p><p>　　公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞賬應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。</p><p>　　公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬

49、通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。</p><p>　　所有被視為無(wú)法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞賬損失。壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；（2）債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回。</p><p>　　公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，100萬(wàn)元以下的壞賬經(jīng)財(cái)務(wù)主管和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，

50、可作為壞賬處理。100萬(wàn)元以上的壞賬，應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞賬，均應(yīng)撰寫(xiě)情況摘要匯總到董事會(huì)。</p><p>　　公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。</p><p>　　2.公司應(yīng)建立客戶信用評(píng)估控制程序，并建立獨(dú)立于銷售部門的信用管理部。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)人員和客戶談判簽訂銷售合同

51、前，必須事先經(jīng)過(guò)信用管理部門的調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。</p><p>　　銷售部門提出的賒銷額度，事先也必須獲得信用管理部門的審核并經(jīng)過(guò)銷售經(jīng)理或總經(jīng)理的批準(zhǔn)。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)人員向物流部提出發(fā)貨申請(qǐng)前，必須經(jīng)過(guò)信用管理部的核查，確保發(fā)貨額度控制在已經(jīng)批準(zhǔn)的賒銷限額之內(nèi)。</p><p>　　信用管理部門有權(quán)根據(jù)客戶的資信情況和過(guò)去的付款情況拒絕或批準(zhǔn)銷售發(fā)貨申請(qǐng)。信用評(píng)估部門須了解客戶信息，建立客戶

52、檔案，對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新，為評(píng)定客戶的信用等級(jí)提供依據(jù)，依此確定采用不同的銷售方式。 </p><p>　　3.記賬憑證檢查時(shí)，應(yīng)注意：（1）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因；（2）會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。(3)轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(4)應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是

53、否齊全。(5)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(6)傳票編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。 (7)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。(8)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。</p><p>　　賬簿檢查時(shí)，應(yīng)注意：(1)各種賬簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當(dāng)日記載完畢。(2)現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫(kù)存表

54、當(dāng)日收付金額相符。(3)各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(4)各種賬簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁(yè)，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。(5)各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。(6)各種賬簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后

55、而自行改訂者。(7)活頁(yè)賬頁(yè)的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無(wú)缺號(hào)。(8)舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁(yè)，有無(wú)加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(9)各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。</p><p>　　庫(kù)存檢查時(shí)，應(yīng)注意：(1)檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中

56、今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú)辦理注銷。(2)現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(3)庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(4)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并得須對(duì)有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。(5)檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)賬簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（

57、6)金庫(kù)鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫(kù)門的啟用與庫(kù)內(nèi)的安全，金庫(kù)放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。(7)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。(8)內(nèi)部往來(lái)賬，是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管。(9)內(nèi)部往來(lái)或外縣市單位往來(lái)賬，是否經(jīng)常核對(duì)。(10)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。(11)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無(wú)零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)</p>

58、<p>　　報(bào)表檢查，應(yīng)注意：(1)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無(wú)缺漏。(2)各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。(3)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。(4)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(5)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。</p><p><b>　　第二部分：設(shè)計(jì)內(nèi)容</b></p><p>　　蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司銷售與收款控制

59、制度</p><p>　　1.銷售部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批</p><p>　　銷售部根據(jù)市場(chǎng)情況、目標(biāo)利潤(rùn)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力制訂銷售計(jì)劃與預(yù)算，經(jīng)審財(cái)務(wù)部審批后實(shí)施。</p><p>　　經(jīng)審批的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)層層分解到各部門，細(xì)化到銷售人員，以便于在銷售過(guò)程中對(duì)銷售成本進(jìn)行有效控制。</p><p>　　銷售人員在銷售過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)情況，如

60、按價(jià)目表上的規(guī)定價(jià)格、按規(guī)定條件給予的折扣，以及按信用政策確定的付款政策，應(yīng)由銷售經(jīng)理審批后執(zhí)行。</p><p>　　銷售業(yè)務(wù)中需要執(zhí)行特殊價(jià)格、需要超出規(guī)定條件給予折扣，以及需要超出信用政策執(zhí)行特殊付款政策的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)營(yíng)銷總監(jiān)審批，并于通過(guò)后執(zhí)行。</p><p>　　2.銷售價(jià)格確定原則</p><p>　　通過(guò)實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品價(jià)格的市場(chǎng)反應(yīng)，得出更為真實(shí)的客源數(shù)

61、據(jù)，在產(chǎn)品基價(jià)制定的基礎(chǔ)上，先按基價(jià)試銷，試銷期間，記錄每種產(chǎn)品銷售數(shù)量，在從這些數(shù)據(jù)中分析得出。</p><p>　　盡可能采用心理定價(jià)法，包裝精美奢華的玫瑰精油，玫瑰純露，玫瑰花蕾應(yīng)采用高價(jià)偶數(shù)定價(jià)法，簡(jiǎn)單實(shí)用的則采用低價(jià)奇數(shù)定價(jià)法。</p><p>　　采用資源下移原則， 所謂資源下移是指把更多的毛利讓給渠道供應(yīng)鏈中的下游成員，以提高成員對(duì)他們對(duì)產(chǎn)品推銷的積極性，這一點(diǎn)對(duì)傳

62、統(tǒng)渠道尤為重要。關(guān)于每一層次的利潤(rùn)設(shè)計(jì)主要看企業(yè)是為了搶占終端還是中間渠道。</p><p>　　3.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與證明文件</p><p>　　銷售退回和折讓必須經(jīng)過(guò)銷售部門經(jīng)理的授權(quán)批準(zhǔn)，并應(yīng)確保與辦理此事有關(guān)的部門和職員各司其職，分別控制實(shí)物流和進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。</p><p>　　貸項(xiàng)通知單應(yīng)該由銷售部門的職員在退貨和折讓得到批準(zhǔn)的基礎(chǔ)上編制，并加以編

63、號(hào)進(jìn)行控制。填制好的貸項(xiàng)通知單應(yīng)由其他人員復(fù)核后郵寄給顧客，同時(shí)也作為減少銷售收入和應(yīng)收賬款的依據(jù)。</p><p>　　財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部門填制的退回驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單及退貨單位出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退貨事宜并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。</p><p>　　4.貨幣資金的核算制度</p><p>　　現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金，應(yīng)當(dāng)設(shè)置日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐

64、日逐筆進(jìn)行登記，有多種貨幣的（包括外匯兌換券），還應(yīng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記。</p><p>　　出納員按日、周填報(bào)《現(xiàn)金存款收支日?qǐng)?bào)表》，由財(cái)務(wù)部匯總上報(bào)公司，以便財(cái)務(wù)部、董事長(zhǎng)及時(shí)掌握資金運(yùn)作動(dòng)態(tài)。</p><p>　　按月填報(bào)《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。由出納員于次月初取回所有銀行對(duì)賬單，并于5日前與銀行對(duì)賬單對(duì)賬完畢后，交會(huì)計(jì)員核對(duì)資金賬簿；由出納員對(duì)銀行未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，并填報(bào)調(diào)節(jié)表

65、，連同會(huì)計(jì)報(bào)表一同上報(bào)。</p><p>　　公司財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。所有應(yīng)收賬項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準(zhǔn)備及壞賬確認(rèn)的基準(zhǔn)。</p&

66、gt;<p>　　公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞賬應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。</p><p>　　公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。</p><p>　　所有被視為無(wú)法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞賬損失。壞賬

67、確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；（2）債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回。</p><p>　　公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，100萬(wàn)元以下的壞賬經(jīng)財(cái)務(wù)主管和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞賬處理。100萬(wàn)元以上的壞賬，應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞賬，均應(yīng)撰寫(xiě)情況摘要匯總到董事會(huì)。</p><p>　　公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管

68、理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。</p><p>　　5.保證貨款立即存入銀行的措施</p><p>　　財(cái)務(wù)部出納員收到款項(xiàng)后及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，于每日下午五點(diǎn)之前送存銀行。</p><p>　　會(huì)計(jì)主管要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，對(duì)有確鑿證明

69、表明無(wú)法收回的壞賬應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。</p><p>　　會(huì)計(jì)或出納人員不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接指出（即坐支）。公司現(xiàn)金收入必須當(dāng)天送存銀行。</p><p>　　6.差旅費(fèi)報(bào)銷程序及有關(guān)規(guī)定</p><p>　　出差申請(qǐng)程序：因工作需要出差，無(wú)論是否借款，出差前均應(yīng)填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單”明確出差任務(wù)、出行路線、停留時(shí)間及隨行人員等相關(guān)事宜，“出差申請(qǐng)單”應(yīng)由部門

70、負(fù)責(zé)人審核簽字。若同次出差任務(wù)涉及多部門員工的，應(yīng)按部門分別填制出差申請(qǐng)單。未經(jīng)過(guò)審批的，不予借支和報(bào)銷差旅費(fèi)。“出差申請(qǐng)單”由財(cái)務(wù)部留存，并作為部門費(fèi)用考核依據(jù)。如要借款，應(yīng)填寫(xiě)“領(lǐng)款單”，根據(jù)“出差申請(qǐng)單”確定借款金額。領(lǐng)款單憑出差申請(qǐng)單經(jīng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)方可執(zhí)行。同時(shí)財(cái)務(wù)部實(shí)行“前賬不清、后賬不借”的原則。</p><p>　　差旅費(fèi)報(bào)銷程序：經(jīng)批準(zhǔn)出差辦事人員，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，并列明事由、時(shí)間、

71、線路后交總經(jīng)理審核簽字，再交財(cái)務(wù)部審核簽字，按《差旅費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷程序》予以報(bào)銷，按規(guī)定可報(bào)出租車費(fèi)的人員外的其他人員如要乘座出租車，應(yīng)事前向總經(jīng)理請(qǐng)示同意，報(bào)賬時(shí)由總經(jīng)理簽字認(rèn)可。</p><p>　　市內(nèi)出差三天之內(nèi)、省內(nèi)市外一天之內(nèi)經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)即可出差；市內(nèi)4天及以上、市外二天及以上，公司人員部門經(jīng)理及以上可隨時(shí)向總裁口頭請(qǐng)示出差外，其余人員一律需事前填報(bào)出差申請(qǐng)表，凡超過(guò)上述天數(shù)的，一律報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)

72、后方能出差。</p><p>　　差旅費(fèi)的報(bào)銷，一律憑有效票據(jù)，由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)合審批。</p><p>　　凡超支的差旅費(fèi)一律由個(gè)人承擔(dān)。人員趁出差機(jī)會(huì)，事前未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，而擅自繞道探親、訪友、旅游者，其繞道費(fèi)用全部由出差者個(gè)人自行支付，同時(shí)作違紀(jì)論處，并以相應(yīng)工資及浮動(dòng)工資處罰，長(zhǎng)期住勤、學(xué)習(xí)及會(huì)議由公司財(cái)務(wù)經(jīng)理視情況決定。</p><p>　　市內(nèi)及

73、省內(nèi)附近地區(qū)出差的，夜晚盡量爭(zhēng)取返回，不得隨意借故入住酒店，特殊情況除外（時(shí)間緊迫或來(lái)回費(fèi)用高出酒店費(fèi)用的）</p><p>　　7.壞賬的審批與登記制度</p><p>　　財(cái)務(wù)人員填報(bào)壞賬申報(bào)表，申報(bào)表必須有公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審核簽字。銷售部現(xiàn)任業(yè)務(wù)員、銷售部經(jīng)理對(duì)仍合作的購(gòu)貨公司發(fā)生的前期糾紛，負(fù)有協(xié)助、追收的責(zé)任。</p><p>　　對(duì)賬過(guò)程中發(fā)生的不確

74、認(rèn)或未達(dá)賬項(xiàng)，最遲次月向購(gòu)貨公司財(cái)務(wù)部發(fā)催收協(xié)助函，函件必須是購(gòu)貨公司授權(quán)的人員簽收，函件的登記冊(cè)，由財(cái)務(wù)部存檔保管；</p><p>　　會(huì)計(jì)人員每月向總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理上報(bào)往來(lái)對(duì)賬情況表，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提出處理措施。賬齡超過(guò)6個(gè)月以上的債權(quán)債務(wù)才能申報(bào)壞賬審批，不同購(gòu)貨公司的債權(quán)務(wù)不能合并處理。</p><p>　　對(duì)于需申報(bào)的壞賬，會(huì)計(jì)人員填制壞賬審批表，詳細(xì)填寫(xiě)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)

75、收返利費(fèi)用余額及余額的構(gòu)成明細(xì)，申報(bào)表相關(guān)人員簽字確認(rèn)齊全。</p><p>　　壞賬審批表如下所示：</p><p><b>　　壞 賬 審 批 表</b></p><p>　　8.客戶信用評(píng)估控制制度</p><p>　　公司應(yīng)建立客戶信用評(píng)估控制程序，并建立獨(dú)立于銷售部門的信用管理部。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)人員和客戶談判簽訂銷

76、售合同前，必須事先經(jīng)過(guò)信用管理部門的調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。</p><p>　　銷售部門提出的賒銷額度，事先也必須獲得信用管理部門的審核并經(jīng)過(guò)銷售經(jīng)理或總經(jīng)理的批準(zhǔn)。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)人員向物流部提出發(fā)貨申請(qǐng)前，必須經(jīng)過(guò)信用管理部的核查，確保發(fā)貨額度控制在已經(jīng)批準(zhǔn)的賒銷限額之內(nèi)。</p><p>　　信用管理部門有權(quán)根據(jù)客戶的資信情況和過(guò)去的付款情況拒絕或批準(zhǔn)銷售發(fā)貨申請(qǐng)。信用評(píng)估部門須了解客戶信息，建

77、立客戶檔案，對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新，為評(píng)定客戶的信用等級(jí)提供依據(jù)，依此確定采用不同的銷售方式。 </p><p>　　9.據(jù)以入賬的會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)</p><p>　　原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：</p><p>　?。?）從外單位取得的原始憑證必須蓋

78、有填制單位印章。</p><p>　　（2）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。</p><p>　?。?）自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。</p><p>　?。?）對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。</p><p>　?。?）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。</p>

79、<p>　?。?）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。</p><p>　　（7）一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。</p><p>　?。?）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)。</p><p>　　記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：</p&

80、gt;<p>　?。?）會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。</p><p>　　（2）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。</p><p>　?。?）填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。</p>

81、;<p>　?。?）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。</p><p>　?。?）一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)　將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。</p

82、><p>　?。?）原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。</p><p>　?。?）已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。</p>&

83、lt;p>　?。?）記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。</p><p><b>　　10.內(nèi)部稽核制度</b></p><p>　　本公司各部門的稽核工作，由總經(jīng)理隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行，稽核業(yè)務(wù)范圍，定為賬務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)三項(xiàng)，稽核人員對(duì)于所審

84、核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)賬冊(cè)簿據(jù)上簽章?；巳藛T對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書(shū)面說(shuō)明。</p><p>　　審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否互相銜接等。審核之后應(yīng)提出建議或意見(jiàn)，以便修改和完善計(jì)劃與預(yù)算。 </p><p>　　審

85、核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)予以制止或者糾正。 </p><p>　　審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。 </p><p>　　審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。不符時(shí)，應(yīng)查

86、明賬實(shí)不符的原因，并提出改進(jìn)的措施。</p><p>　　審核各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根副本及有關(guān)賬冊(cè)與庫(kù)存查核者相符有無(wú)漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。</p><p>　　記賬憑證檢查時(shí)，應(yīng)注意：（1）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因；（2）會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有

87、無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。(3)轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(4)應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(5)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(6)傳票編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。 (7)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。(8)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。</p><p>

88、;　　賬簿檢查時(shí)，應(yīng)注意：(1)各種賬簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當(dāng)日記載完畢。(2)現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。(3)各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(4)各種賬簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁(yè)，有否劃“×”形紅線注銷，

89、并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。(5)各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。(6)各種賬簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(7)活頁(yè)賬頁(yè)的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無(wú)缺號(hào)。(8)舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁(yè)，有無(wú)加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(9)各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。</p>&l

90、t;p>　　庫(kù)存檢查時(shí)，應(yīng)注意：(1)檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú)辦理注銷。(2)現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(3)庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(4)托收未

91、到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并得須對(duì)有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。(5)檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)賬簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（6)金庫(kù)鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫(kù)門的啟用與庫(kù)內(nèi)的安全，金庫(kù)放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。(7)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。(8)內(nèi)部往來(lái)賬，是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管。(9)內(nèi)部往來(lái)或外縣市單位往來(lái)賬，是否經(jīng)常核對(duì)。(1

92、0)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。(11)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無(wú)零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)</p><p>　　報(bào)表檢查，應(yīng)注意：(1)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無(wú)缺漏。(2)各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。(3)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。(4)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(5)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。</p><

93、p><b>　　致謝</b></p><p>　　經(jīng)過(guò)一個(gè)月的調(diào)查研究與整理，畢業(yè)設(shè)計(jì)已近尾聲，這也標(biāo)志著我的大學(xué)三年即將結(jié)束。其間的起起伏伏、悲喜得失，今天想來(lái)仍舊唏噓不已。所幸我沒(méi)有被失敗擊垮。自信、堅(jiān)強(qiáng)、樂(lè)觀的態(tài)度讓我堅(jiān)持到了最后，并且爭(zhēng)取了最好的結(jié)局。</p><p>　　首先感謝我的指導(dǎo)老師老師，老師平日工作繁多，但在本次設(shè)計(jì)中，無(wú)論從選題，還是從外出

94、學(xué)習(xí)到查閱資料，設(shè)計(jì)草案的確定和修改，后期詳細(xì)設(shè)計(jì)過(guò)程都給予了我悉心的指導(dǎo)，他不僅治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)而且為人師表，交給我們的不僅僅是書(shū)本上的知識(shí)，還有為人處世的積極態(tài)度，這些寶貴的知識(shí)將積極地影響我今后的學(xué)習(xí)和工作，在此表示衷心的感謝。感謝您在此期間對(duì)我的關(guān)懷和幫助，這份幫助使我在這段日子里可以專心于設(shè)計(jì)，使我真正體會(huì)到了師生間的情誼。</p><p>　　其次感謝和我一起做畢業(yè)設(shè)計(jì)的各位同學(xué)，我們無(wú)數(shù)次結(jié)伴同游，無(wú)數(shù)次談

95、天說(shuō)地、嬉笑怒罵。曾經(jīng)一起的悲歡，注定在未來(lái)的日子里，我們可以共同分享許多美好的回憶。盡管就要各奔東西，但三年同窗之誼，我們會(huì)成為一生的朋友。 </p><p>　　最后，感謝所有的老師們，謝謝您們?nèi)曜巫尾痪氲慕陶d，使我們學(xué)習(xí)知識(shí)的時(shí)候也學(xué)會(huì)了做人，謝謝三年陪我一塊走過(guò)的同學(xué)們，未來(lái)的道路上我們還將一起經(jīng)歷風(fēng)雨。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b>

96、;</p><p>　　1. 李鳳鳴主編，《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》第二版。中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009年。</p><p>　　2. 趙麗生主編，《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》，清華大學(xué)出版社，2007年。</p><p>　　3. 財(cái)政部編寫(xiě)，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001年。</p><p>　　4. 財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心編，《2010年初級(jí)會(huì)計(jì)資