企業(yè)存貨內部控制存在的問題與對策研究【畢業(yè)論文+任務書+開題報告+文獻綜述+外文翻譯】

1、<p>　　本科畢業(yè)論文(設計)</p><p><b>　　（二零 屆）</b></p><p>　　企業(yè)存貨內部控制存在的問題與對策研究</p><p>　　所在學院 </p><p>　　專業(yè)班級 會計學

2、</p><p>　　學生姓名 學號 </p><p>　　指導教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b></p><

3、;p>　　存貨的內部控制是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)經營目標，貫徹經營方針和決策，維護流動資產安全與完整，保證財務收支合法、會計信息真實性的一種內部自我協(xié)調、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。良好的存貨內部控制不僅有助于防止存貨業(yè)務的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強成本控制，實施低成本戰(zhàn)略，特別對于點多面廣的企業(yè)來說，絕大多數(shù)存貨屬于生產現(xiàn)場就地存儲，因此對存貨的內部控制就顯得尤為重要。本文分析了企業(yè)存貨內部控制的重要性和我國

4、企業(yè)存貨內部控制方面存在的問題，采取理論與實際相結合的方式，通過實施正確的存貨內部控制方法，從整體上提出改善該企業(yè)存貨內部控制中存在具體問題的對策，來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉速度和總資產周轉率。</p><p>　　關鍵詞：存貨；內部控制；存貨控制</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　In

5、ventories of internal control is an important part of internal control is that an enterprise to achieve business objectives, implement business policy and decision-making, maintaining security and integrity of current as

6、sets to ensure financial balance legal, accounting information authenticity of an internal self-coordination, control and supervision of control systems. Inventories of good internal control not only to help prevent erro

7、rs in inventory records and the occurrence of fraud, but a</p><p>　　Keywords: inventory; internal control; inventory control</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 企業(yè)存貨內部控制概述1

8、</p><p>　　1.1 存貨及內部控制的涵義1</p><p>　　1.2 存貨內部控制的基本要素、內容2</p><p>　　1.3 存貨內部控制的重要性3</p><p>　　2浙江陽光集團股份有限公司存貨內部控制現(xiàn)狀4</p><p>　　2.1 浙江陽光集團股份有限公司簡介4</p>

9、<p>　　2.2 浙江陽光集團股份有限公司存貨內部控制情況分析4</p><p>　　2.2.1 浙江陽光集團股份有限公司存貨實物流轉控制制度5</p><p>　　2.2.2 浙江陽光集團股份有限公司存貨價值流轉程序控制7</p><p>　　3 浙江陽光集團股份有限公司存貨內部控制存在的問題分析8</p><p>

10、<b>　　3.1數(shù)據(jù)分析8</b></p><p>　　3.2 存貨在采購過程中存在的問題10</p><p>　　3.3 存貨在盤點中存在的問題10</p><p>　　3.4 內部控制機制不健全11</p><p>　　4 浙江陽光集團股份有限公司完善存貨內部控制的對策12</p><

11、p>　　4.1提高采購質量12</p><p>　　4.2 完善存貨盤點制度12</p><p>　　4.3 建立與健全內部監(jiān)督制度13</p><p><b>　　結 論14</b></p><p><b>　　參考文獻15</b></p><p>　　現(xiàn)

12、代社會，市場競爭環(huán)境越來越激烈，企業(yè)的生存環(huán)境越來越殘酷。企業(yè)的競爭從擴大銷售、提高市場份額逐漸轉變?yōu)榧訌娖髽I(yè)的內部管理方面。企業(yè)管理人員對成本管理和控制日趨重視，已經充分認識到企業(yè)成本降低的潛力無窮無盡，它是現(xiàn)代完整意義上的成本意識。</p><p>　　存貨是企業(yè)一項重要的流動資產，是反映企業(yè)生產經營和資金運作的晴雨表,存貨管理效率的高低對企業(yè)的財務狀況影響很大,同時為了確保資產的安全，要求企業(yè)必須建立存貨管

13、理的崗位責任制，特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內部控制制度，對存貨的關鍵環(huán)節(jié)進行控制，來確保企業(yè)財產物資的安全、完整，防止各種財產物資被盜、毀損和流失。存貨的存在通常會占據(jù)企業(yè)大量的流動資金。因此，企業(yè)為保證生產經營過程的連續(xù)，一方面要有計劃地購入、耗用和銷售存貨。一方面要加強存貨的日常管理，降低存貨的管理成本和占用的資金量，加快企業(yè)資金的周轉，提高企業(yè)資金的利用效率，使企業(yè)的存貨既能適應市場變化又能保持均衡生產。存貨對企業(yè)的盈利能力和長

14、期發(fā)展能力具有不可忽視的意義。</p><p>　　1 企業(yè)存貨內部控制概述</p><p>　　1.1 存貨及內部控制的涵義</p><p>　　存貨是指企業(yè)在生產經營管理活動中,自外部購入的.為生產耗費而儲備原材料,正在加工制造的毛坯．零件和部件，以及準備出售的．自外部購入的商品和自制出產的產品等物資（任生明，2009）。針對制造型企業(yè)來說，存貨數(shù)量大，品種多，

15、主要分為：原材料、低值易耗品、包裝物、在產品、半成品、產成品以及委托加工材料等；而從存在形態(tài)的角度分析可將存貨分為以下三種情況：</p><p>　　（1）在日常生產經營過程中儲備以備出售的存貨。</p><p>　?。?）為了最終出售目前尚處于生產過程中的存貨。</p><p>　?。?）為了生產供銷售的商品或提供勞務已備消耗的存貨（譚佳梅，2008）。</

16、p><p>　　內部控制作為管理者實現(xiàn)經營目標的有效措施，伴隨著市場經濟的發(fā)展，內部控制的形成經歷了一個漫長的過程。內部控制概念的第一次提出，是在1949年的美國下屬審計委員會在其發(fā)布 的《內部控制——一種協(xié)調制度要素及對管理當局和對獨立注冊會計師的重要性》的論述中，提出 “內部控制包括組織機構的設計和企業(yè)內部采用的所有相互協(xié)調的方法和措施，旨在保護企業(yè)資產，檢查會計數(shù)據(jù)的正確性和可行性，提高經營效率，促進貫徹規(guī)定的

17、管理政策?！庇纱丝梢?，當時內部控制的概念已經趨于明朗化了，內部控制為企業(yè)服務的重要性是毋庸置疑的。李鳳鳴在《內部控制學》中認為，內部控制的主要目的，是為了領導、組織、協(xié)調、監(jiān)督企事業(yè)單位和機關團體內部的各項管理活動，促其認真貫徹執(zhí)行管理部門制定的方針政策，準確可靠地取得各種管理信息（資料），確保財產安全完整，不斷提高。</p><p>　　由此可見，內部控制作為企業(yè)管理的核心內容，對于建立及完善企業(yè)內部管理控制系

18、統(tǒng)發(fā)揮了重要作用。那么，對企業(yè)重要流動資產之一的存貨的內部控制顯得意義重大。</p><p>　　1.2 存貨內部控制的基本要素、內容</p><p>　　內部控制的基本要素可以歸納為以下幾點： </p><p><b>　　（1）內部環(huán)境。</b></p><p><b>　　（2）風險評估。</

19、b></p><p><b>　?。?）控制措施。</b></p><p><b>　?。?）信息與溝通。</b></p><p><b>　?。?）監(jiān)督檢查。</b></p><p>　　與存貨相關的內部控制涉及被審計單位供、產、銷各個環(huán)節(jié)，包括采購、驗收入庫、倉儲、加

20、工、運輸?shù)确矫?，具體而言包括：</p><p>　?。?）采購環(huán)節(jié)內部控制。與采購相關的內部控制的總體目標是所有交易都已經獲得了適當授權與批準。使用訂貨單是一項基本的內部控制措施，訂貨單應當預先連續(xù)編號，事先確定采購價格并獲得批準。此外，對訂貨單還應當定期進行清點。</p><p>　　（2）驗收環(huán)節(jié)內部控制。與存貨驗收相關的內部控制的總體目標是所有收到的貨物都已得到記錄。使用驗收單是一項

21、基本的內部控制措施。被審計單位應當設置獨立的部門負責驗收貨物，該部門具有驗收存貨實物、確定存貨數(shù)量、編制驗收單、將驗收單傳送至會計部門以及運送貨物至倉庫等一系列職能。</p><p>　?。?）倉儲環(huán)節(jié)的內部控制。與倉儲相關的內部控制的總體目標是確保與存貨實物的接觸必須得到管理層的指示和批準。被審計單位應當采取實物控制措施，使用適當?shù)拇鎯υO施，以使存貨免受意外損毀、盜竊或破壞。</p><p&

22、gt;　　（4）領用環(huán)節(jié)的內部控制。與領用相關的內部控制的總體目標是所有存貨的領用均應得到批準和記錄。使用領用單是一項基本的內部控制措施。對存貨領用單應當定期進行清點。</p><p>　?。?）加工或生產環(huán)節(jié)內部控制。與加工或生產環(huán)節(jié)相關的內部控制的總體目標是對所有的生產過程作出適當?shù)挠涗?。使用生產報告單是一項基本控制措施，在生產報告單中，應當對產品質量缺陷和零部件使用及報廢情況及時作出說明。（張文賢，2004

23、）</p><p>　　因此，作為一個企業(yè)，應當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。同時還應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。

24、 </p><p>　　1.3

25、 存貨內部控制的重要性 </p><p>　　從資金流動角度來說：存貨在企業(yè)流動資產中占重要部分，但是與其他流動資產項目相比，存貨的變現(xiàn)能力相對較弱。存貨過多將會使存貨在流動資產中所占的比重上升，這樣不但會影響企業(yè)資金的周轉，還會增加企業(yè)的儲存成本，從而造成企業(yè)利潤下降（孔斐，2008）。因此有必要實行健全的內部控制制度，通過施行正確的存貨管理方法，來降低企業(yè)的資金占用水平，提高存貨的流轉速度，使成本與存貨

26、效益之間盡量保持平衡，要保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，從而提高企業(yè)經濟效益的一個重要前提。</p><p>　　從實物流轉角度來說：庫存應該在保證企業(yè)生產的需求前提下，使庫存量保持在一個合理的水平上；掌握庫存量的實時動態(tài)，對銷售狀況和制定采購計劃都有重要影響。企業(yè)應該適時、適量提出訂貨，盡量避免缺貨或庫存過多的情況；另外，存貨還存在減值風險，受全球經濟快速發(fā)展的影響，技術更新快，產品容易被淘汰，企業(yè)應合理計提存貨跌價準備

27、。因此，企業(yè)庫存控制面臨的這些問題，正是明確了加強存貨內部控制的必要性。</p><p>　　總之，存貨是企業(yè)流動資產的重要組成部分，由于其種類繁多、存放分散、變動頻繁，容易發(fā)生記賬錯誤、損壞變質甚至偷盜等情況，而且存貨計價合理與否對企業(yè)財務狀況影響較大。因此，建立相應的存貨內部控制制度至關重要。</p><p>　　2浙江陽光集團股份有限公司存貨內部控制現(xiàn)狀</p><

28、;p>　　2.1 浙江陽光集團股份有限公司簡介</p><p>　　浙江陽光集團股份有限公司創(chuàng)建于1975年，前身系上虞燈泡廠，1996年改為股份有限公司，2000年7月，“浙江陽光”A股在上海證券交易所掛牌上市，成為國內照明行業(yè)首家民營高科技上市企業(yè)。公司現(xiàn)有員工4000余人，各類專業(yè)技術人才1250多人，總資產30億元。其主要產品及生產規(guī)模為：年產一體化電子燈3億只、緊湊型稀土節(jié)能熒光燈管3.5億支、T

29、5直管大功率節(jié)能熒光燈及配套燈具1200萬套、T5燈管2000萬支，戶外燈及LED配套燈具20萬套，被認為是我國照明電器行業(yè)的排頭兵、國內主要的節(jié)能燈生產和出口基地之一。</p><p>　　企業(yè)系國家級高新技術企業(yè)，省“五個一批”重點骨干企業(yè)，近幾年公司先后開發(fā)出國家級、省級新產品20余只，獲國家專利120余項，至今參于了17項國家標準的起草與制定。2002年由于公司在專利申請及保護方面取得的成績，被國家知識產

30、權總局評為首批“全國專利試點企業(yè)”。2003年“陽光牌”緊湊型熒光燈被國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局授予“中國名牌”稱號。2004年“陽光”牌節(jié)能燈被列入商務部重點支持“出口名牌”產品。 2005年企業(yè)技術中心被認定為國內照明行業(yè)首家國家認定企業(yè)技術中心。2006年，“陽光”商標被認定為“中國馳名商標”。2007年，陽光在中國照明行業(yè)首家獲得“中國出口免驗”榮譽。</p><p>　　近年來，陽光在擴大生產規(guī)模的同時加

31、大了對市場的投入，已經形成了功能完備、覆蓋面廣的多級市場營銷體系，市場占有率居同行業(yè)前列，形成了以全國各地二十幾家陽光物流營運中心為核心配送，省級經銷商為營銷主干網絡，有效快捷覆蓋全國銷售服務網絡，國內營銷體系健全具有豐富的自有品牌國內營銷經驗。</p><p>　　2.2 浙江陽光集團股份有限公司存貨內部控制情況分析</p><p>　　根據(jù)《企業(yè)內部控制規(guī)范》和《上市公司內部控制指引》

32、等規(guī)范性文件的要求，浙江陽光集團于2008 年重新梳理和補充制定了各項管理制度，明確了部門職責、業(yè)務流程和業(yè)績考核指標。報告期，陽光集團在此基礎上依據(jù)市場和監(jiān)管部門要求，修訂相關制度，并嚴格遵守執(zhí)行，基本形成了涵蓋控制目標、內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督等要素的企業(yè)內部控制體系，力求實現(xiàn)公司經營管理的科學化、制度化、程序化和規(guī)范化。</p><p>　　浙江陽光集團股份有限公司按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、

33、階段實施”的原則，于2008年基本建立了覆蓋采購、生產、銷售、財務、科技研發(fā)、對外投資、知識產權、人事行政管理、內部審計等各個業(yè)務環(huán)節(jié)，貫穿公司、各子公司、各部門等各層面的內控制度。報告期內，本著與時俱進、精細化管理的宗旨，進一步落實和深化原有規(guī)定，明確崗位職責和權限以及考核指標和激勵制度，確保了內部控制制度的有效實施。</p><p>　　陽光集團設有審計部，依據(jù)相關法律法規(guī)以及公司《內部審計制度》的規(guī)定，對公

34、司日常經營的各個環(huán)節(jié)開展定期監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時改進，有效防范了經營決策風險和管理缺陷的發(fā)生。公司審計部作為內部審計機構，受審計委員會的指導和監(jiān)督，并向審計委員會提交年度內控檢查監(jiān)督工作報告。</p><p>　　審計部對公司、子公司的經營活動、財務收支、經濟效益等進行內部審計監(jiān)督，并對其內部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行檢查和評價。審計委員會對審計部的審計工作予以指導，協(xié)調內部控制審計工作及其他事宜。</

35、p><p>　　陽光集團的董事會每年審議公司內部控制自我評估報告，對集團內控工作提出指導性意見和建議，并形成工作底稿。同時，下設董事會審計委員會，定期聽取審計部關于公司內控制度執(zhí)行情況的總結匯報，對內控監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的較為嚴重的問題進行討論，提出整改方案，并督促及時落實整改。</p><p>　　2.2.1 浙江陽光集團股份有限公司存貨實物流轉控制制度</p><p>　　

36、（1）存貨預算的內部控制關鍵設計</p><p>　　存貨預算管理是企業(yè)預算管理體系的一個重要組成部分，合理的存貨預算作為企業(yè)采購、銷售、成本和倉儲等管理活動的控制標準，也是提高企業(yè)存貨管理水平重要途徑之一。浙江陽光集團設置了專門的預算機構，對預算進行管理。并且按照存貨流程和管理特點，設置了存貨價格和品種預算、銷量預算、采購批量預算、生產批量預算和期末存貨預算等，分別由不同的部門編制、簽字、授權和執(zhí)行。然后是確定

37、預算編制方式和方法，編制方式有年中編制下年預算和年初編制本年預算，浙江陽光集團采取了年初編制本年預算的形式， 編制方法如下:先編制年度總預算，再分解編制季度和月度預算。另外根據(jù)市場行情和企業(yè)生產管理情況的變化及時對存貨預算進行修正。最后，企業(yè)專門的預算機構或委員會對存貨預算執(zhí)行情況定期進行分析和考評，并建立相關的考核獎懲制度。如浙江陽光集團計劃2010年全年實現(xiàn)營業(yè)收入21.27億元，比2009 年增長22.03%；營業(yè)成本17.33

38、億元，比2009年增長23.00%；銷售費用、財務費用和管理費用合計為2.47 億元，比2009 年增長19.32%；實現(xiàn)歸屬母公司所有者權益的凈利潤1.48 億元，比2009 年增長23.33%。</p><p>　?。?）存貨采購的內部控制制度的關鍵設計</p><p>　?、俳⒐坦芾碇贫?。主要包括對供應商的調查、評核和準入制度的設計。企業(yè)成立由采購部門、銷售部門、生產部門、財務

39、部門和法律部門的人員組成的調查小組，對供應商進行調查，并將調查結果要記錄檔案進行跟蹤管理。浙江陽光集團在2009年供應鏈戰(zhàn)略合作取得實質進展，公司投資51%新設浙江遠陽照明有限公司、收購杭州漢光照明有限公司50%的股權，今后還將適時進行增資，以建設成為公司重要原材料玻管及玻殼、高強氣體放電燈的供應基地。</p><p>　?、诮⒉少徲媱澓秃贤挠喠⒑褪跈鄬徟贫?。采購計劃依據(jù)銷售部門的市場需求預測制定，由保管部

40、門再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫存量計算出請購量后，填寫請購單經相關預算主管和保管簽字傳至采購部門，采購部門發(fā)出訂購單，經過不同級別審核和簽字后，授權采購員正式向供應商發(fā)出采購申請。浙江陽光集團在未來3 年的主要投資方向為：2 個新型節(jié)能燈擴產項目、LED 照明項目。2 個新型節(jié)能燈擴產項目將在上虞實施，預計項目總投資5.3 億元；LED 照明項目將在廈門基地實施，預計總投資4.2億元。除此外，公司還計劃在延伸產業(yè)鏈、進行上下游戰(zhàn)略合作等方面視項目

41、具體情況進行適當投資。從而陽關的采購計劃也從這些項目上得到重點的實施和落實。</p><p>　　③制定存貨驗收入庫制度。浙江陽光集團對于運抵的貨物先由質量檢驗部門根據(jù)交貨單的內容對存貨的數(shù)量、質量、品種以及到貨的時間等進行檢查，要保證存貨采購數(shù)量、品種、質量符合合同的要求，根據(jù)驗收存貨的品種、數(shù)量，填制驗收單并出具檢驗報告，驗收報告經相關授權部門審核后，符合要求的存貨由倉儲部門的人員辦理入庫手續(xù)保管，對于不符要

42、求的存貨不予辦理入庫手續(xù)。</p><p>　?、芙⒇攧詹块T嚴格稽核制度。陽光集團財務部門對采購過程進行記錄時，先審核入庫單和驗收單是否一致；然后審核進貨發(fā)票是否真實，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單中的品名、數(shù)量和價格相符；審核無誤后，才予以辦理相關的手續(xù)并進行記錄。</p><p>　?。?）存貨保管的內部控制制度的關鍵設計</p><p>　　浙江陽光

43、集團倉儲部門配備專職倉庫管理員對存貨的收發(fā)存進行清點和登記臺賬工作，非經授權的人員不得進入倉庫。倉庫管理員對質檢部門提供的驗收單和報告單進行清點存貨數(shù)量和品種，再填制連續(xù)編號的入庫單，經交接雙方簽字后登記存貨明細賬并入庫保管;對于不符要求的存貨不予辦理入庫手續(xù)，填寫退貨單并注明退貨原因，做到準確、安全入庫。存貨按品種規(guī)格分別整齊堆放，每個品種規(guī)格的存貨都應掛有標簽，記載存貨詳細信息。倉庫管理員對存貨進行有效保管作業(yè)，建立防火防潮防盜等措

44、施，維護庫中的物品質量，能夠準確地滿足各方的需求。</p><p>　　2.2.2 浙江陽光集團股份有限公司存貨價值流轉程序控制</p><p>　　會計部門根據(jù)本企業(yè)存貨的特點，建立成本會計控制，從原材料采購成本到產成品完工進行全過程的成本控制。成本會計控制主要從下面幾點落實：</p><p>　?。?）根據(jù)過去的經驗和同行業(yè)的水平，制定成本計劃或控制目標。<

45、;/p><p>　　（2）設置相應的總分類與明細分類賬戶，進行會計核算。</p><p>　?。?）恰當?shù)某杀居嬎惴椒ǎ瑲w集并分配生產費用。</p><p>　　浙江陽光集團發(fā)出存貨按加權平均法計價，采用永續(xù)盤存制。對于低值易耗品和包裝物則采用一次轉銷法攤銷。</p><p>　　資產負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定，其他部分不存在合同

46、價格的，則分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的。</p><p>　　3 浙江陽光集團股份有限公司存貨內部控制存在的問題分析</p><p><b>　　3.1數(shù)據(jù)分析</b></p><p>　　存貨停留在企業(yè)必然會引起一定的成本和費用。存貨周轉率是衡量和評價企業(yè)購入存貨和投入生產等環(huán)節(jié)狀況的一個指標，存貨

47、周轉率高說明企業(yè)存貨周轉的速度快，資金的流動及利用率高。但是從2007年到2009年，與同行業(yè)相比，陽光集團的存貨周轉率偏高，說明該企業(yè)存在缺貨的風險，而缺貨會危及到整個企業(yè)的銷售情況。浙江陽光集團存貨周轉率自2008年以來一直在下降，存貨周轉天數(shù)較上年增加了9天，2009年存貨周轉天數(shù)較上年增加了12天，而2010年較上年增加了26天，說明該企業(yè)存貨的流動性在減弱，變現(xiàn)能力在降低，而陽光集團2010年的存貨周轉率已經低于同行業(yè)水平，從

48、而推斷出存貨的管理可能出現(xiàn)了一些問題。（存貨周轉率見表1）</p><p><b>　　表1 存貨周轉率</b></p><p>　　國內外對于存貨控制的研究已經取得了相當大的成果。但是存貨控制對企業(yè)經營效益到底有什么影響？存貨內部控制在實際應用中的效果究竟怎樣？下面以浙江陽光集團近幾年來的經營情況進行分析（見表2）</p><p><b

49、>　　表2 財務指標</b></p><p>　　四年來公司存貨周轉率一直在下降，前三年與同行業(yè)相比偏高，但2007年存貨周轉最好，主要是因為前期開發(fā)的客戶開始大量供貨，業(yè)務量的增加帶動庫存周轉。2008年、2009 年主要原因是公司受金融危機影響，原材料價格的上漲，相應原料和產成品周轉速度減緩。2010年存貨由于前兩年的問題加上管理不善導致周轉率很低。存貨周轉率=主營業(yè)務成本/[（期初存貨+期

50、末存貨）]/2；存貨周轉天數(shù)=360/存貨周轉率 </p><p><b>　　圖1 存貨周轉率</b></p><p>　　流動比率和速動比率反映的是公司償債能力，總的來說，它的值一般要保持在1以上。由圖可知，浙江陽光集團的流動比率和速動比率四年來一直在下降，且速動比率比流動比率高。很明顯，企業(yè)在存貨控制方面存在一些問題。流動比率＝流動資產/流動負債；速動比率＝（流

51、動資產-存貨）/流動負債。</p><p><b>　　圖2 公司償債能力</b></p><p>　　3.2 存貨在采購過程中存在的問題</p><p>　　公司在采購時，首先由生產部門報計劃，物流部門發(fā)布訂單，確定材料需求；然后采購部門選擇供應商，經管理層批準后，下達購買訂單；再次采購部門擬訂合同，合同經授權后執(zhí)行；最后進行材料采購。公司在

52、采購過程中有可能遇到如下的問題：</p><p>　　企業(yè)員工素質低問題，即價格過高的問題。企業(yè)購買的材料價格過高的原因可能有：供應商的競價不夠；沒有進行足夠價格談判等。材料價格過高會導致企業(yè)產品的單位成本上升，總成本隨之增加，最后導致企業(yè)利潤下降。浙江陽光集團08年在經濟危機的大背景下，原材料價格受到沖擊，價格增長，從而增加了陽光集團的成本費用。因此陽光集團的成本費用需進一步加強精細化管理。經營管理的成本管理和

53、控制需要進一步加強精細化與針對性。</p><p>　　合同條款不符企業(yè)材料購買目標的問題。主要的原因是：合同條款不清晰，沒有明確數(shù)量、價格、規(guī)格、質量、運輸、付款和交付等要求，或者有利于供應商。這些都會導致材料成本上升和質量不符要求，最后企業(yè)利潤下降。浙江陽光集團在這方面一直保持著較好的水平，與供應商一直保持良好的溝通和協(xié)作，簽約的合同也一直達到了雙贏的局面。</p><p>　　不必要

54、材料的購買風險。這種情況出現(xiàn)的原因主要是企業(yè)沒有合理的預測產品銷售量，從而下達了過多的生產任務，自然會導致多購買材料，這樣會造成不必要的浪費。08年的金融危機對陽光集團的影響巨大，給企業(yè)帶來了意想不到的存貨積壓，對企業(yè)的影響是很大的。</p><p>　　3.3 存貨在盤點中存在的問題</p><p>　　存貨存在流失、被偷竊的風險和不正確盤點的風險。由于存貨的數(shù)額較大，容易弄虛作假，謊報

55、盈虧，所以在存貨的各個核算環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)作弊現(xiàn)象。存貨的丟失和被偷竊，會造成存貨記錄在一定時期內虛假陳報，因而影響管理層的正確決策，最終會使顧客的需求不能及時得到滿足，降低了客戶的滿意度， 最終會導致企業(yè)利潤降低。造成存貨丟失或偷竊的主要原因：是缺乏一個嚴格的存貨保管程序；沒有對存貨的使用進行授權；缺少存貨安全監(jiān)督制度等。存貨的盤點錯誤會導致存貨會計記錄不正確，從而影響管理層做出正確決策，最終影響到企業(yè)的利潤。存貨盤點錯誤的主要原因，是

56、未按規(guī)定的制度以及授權進行盤點。浙江陽光集團在越南基地自有品牌銷售網絡已經建成，陽光品牌已被當?shù)叵M者認可；印度基地的本地化生產已經啟動，將逐步推開公司自有品牌產品在印度的本地化產銷；江西生產基地形成比較健全的產業(yè)鏈，全年生產節(jié)能燈超過7000萬只；廈門基地籌建工作正在加快推進，目前已租賃廠房進行小批量生產。陽光集團在亞洲的大范圍擴張，必將給集團的存貨盤點造成一定的困難，因此如何有計劃地開展存貨盤點工作是陽光集團面臨的一大難題。<

57、/p><p>　　3.4 內部控制機制不健全</p><p>　　內部控制是由人建立的，也要由人來行使的，企業(yè)行使內部控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常誤解、誤判，那么再好的內部控制也很難充分發(fā)揮作用。其次，由于存貨的會計系統(tǒng)設計承襲了計劃經濟的陋習，會計資料過于簡化。比如，從會計憑證看，強調印章，忽視簽字；憑證下面只要求會計主

58、管、出納、記賬、審核等人員簽章，并沒設置意見處理欄，分不清前后次序，事后補簽或不蓋章的情形是無法辨清的。內部控制機構就形同虛設，其職能也在嚴重弱化，內審人員的主要職能仍然是記賬、報賬等，無法正確的評價企業(yè)財務信息和管理部門的績效，導致各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。如一些業(yè)務經辦人員，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資產等。只注重存貨的購買環(huán)節(jié)控制，而忽視存貨的倉儲與保管，如領用與報廢環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。對于陽光集團，國

59、內區(qū)域渠道運營模式還需要進一步完善；渠道覆蓋面不夠，部分地市級城市及大多數(shù)的縣鄉(xiāng)級城市未覆蓋到；渠道細分不足；銷售隊伍的整體素質與能力還需要進一步提高。國外自有產品結構需要加快豐富，節(jié)能燈比例偏高，燈具比例仍然很低，其他產品不足；</p><p>　　4 浙江陽光集團股份有限公司完善存貨內部控制的對策</p><p><b>　　4.1提高采購質量</b></p

60、><p>　　一是要堅持公開、公正、公平原則，集中招標采購，積極探索相互制約的管理機制。進一步規(guī)范招標采購制度，堅持集中把關、集體審核、逐級審批、加強監(jiān)審，提高采購質量，降低采購成本，加強采購隊伍建設。使從事物資采購工作的人員要做到思想品德高、業(yè)務技術過硬、遵章守紀、嚴于律己，對素質相對較差、不適應在其崗位工作的人員堅決進行調整。</p><p>　　二是要不斷提高招標采購工作人員的業(yè)務技術和

61、采購工作的基礎水平，正確理解和運用操作要領?？蓪⒓诱袠瞬少彽挠嘘P人員采用靈活措施進行有組織的培訓，一個企業(yè)要有效的降低采購成本和提高采購質量和效率必須要有嚴格的采購制度來約束采購人員的行為，因為每個人都有自私和貪婪的一面，如果進行有效的約束的話，當然會產生一些不當?shù)男袨椤?lt;/p><p>　　三是參與物資招標采購人員要發(fā)揚科學嚴謹、求實求是的工作作風，把大事做好，小事做細，細節(jié)做精。一般來說，企業(yè)里活的最滋潤的

62、是采購部門了，小禮品不斷，飯局不斷，也許還有商業(yè)賄賂。但是每一個企業(yè)的老板都不愿意讓采購的負責人接受禮品或者接受飯局。更不愿意見到采購的負責人接受商業(yè)賄賂了，因為這些最后都會影響到采購判斷，最后影響到公司的采購成本和采購質量。</p><p>　　陽光集團經營主基調是“應變與求變”， 公司將自覺應對環(huán)境與市場的變化，不滿足現(xiàn)狀，以“突破一個難點，創(chuàng)新一個亮點”為目標開展各項工作，以樹立品牌為核心，提高和加強執(zhí)行力

63、，在采購方面，迎合并挖掘市場潛在需求，研發(fā)并應用新技術、新工藝、新材料，不斷豐富產品結構，推出引領市場的產品，從而確定采購目標，提高采購的質量和產量。</p><p>　　4.2 完善存貨盤點制度</p><p>　　定期盤點，定期對賬。定期和不定期盤點，對丟失、被偷竊的材料及時追查責任并分析原因，盡快處理，防正再犯，對可能存在欺詐的現(xiàn)象要及時報告上級管理部門。存貨定期盤點是為了保證存貨實

64、物量與賬面庫存量一致的行之有效的重要措施。存貨的盤點不能只有負責保管、使用或負責記賬職能的職員來進行，而應由負責保管、使用、記賬職能的職員以及獨立于這些職能外的其他人員共同進行。浙江陽光集團基于集團自身情況的考慮，采用的是永續(xù)盤存制。</p><p>　　4.3 建立與健全內部監(jiān)督制度</p><p>　?。?）做好崗位分工控制。首先，即記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員

65、、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。再次，在明確記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限時，不僅要考慮職務分離的要求，還要考慮上述職務崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問題控制到最低限度?！　?lt;/p><p>　?。?）取得、驗收與入庫的控制。外購存貨應符合內部《采購與付款》的有關規(guī)定；抵頂債務及其他原因入庫的存貨應有有關部門、人員的審批，其價值與質

66、量狀況應符合雙方協(xié)議；嚴格驗收制度，重點是對取得存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、質量和其他相關內容進行驗收；設置存貨明細帳，加強對代管、代銷、暫存與委托加工存貨的管理。</p><p>　?。?）進行財產清查。定期對財產物資進行清點、盤點，以保證賬實相符，賬賬相符，賬證相符，是保證會計核算的必經程序。通過財產清查，可以確定各項財產物資的實有數(shù)，將實存數(shù)與賬存數(shù)進行對比，確定各項財產的盤盈、盤虧，并及時調整幾簿記錄，做到賬

67、實想符，以保證賬簿記錄的真實、可靠，提高會計信息的質量是內部監(jiān)督制度的一大重要部分。</p><p>　?。?）監(jiān)督與檢查。包括存貨業(yè)務的相關崗位和人員的設置情況；定期檢查存貨業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨處置制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨會計制度的執(zhí)行情況。</p><p>　　浙江陽光集團在各個工藝流程、各個生產環(huán)節(jié)、各項技術指標上推行精益

68、化管理，提高原材料利用率、設備自動化率、產品合格率，保障產品的高性價比。同時，建立了戰(zhàn)略合作供應鏈，通過多種形式與產業(yè)上下游企業(yè)進行戰(zhàn)略合作，確保公司采購、技術合作、銷售整個供應鏈不斷穩(wěn)固。擁有精細化的過程管理，保障生產在質、量、時等各方面的持續(xù)提高。</p><p><b>　　結 論</b></p><p>　　在競爭日益激烈的今天，如何節(jié)約成本是企業(yè)立足的根本

69、保證，為了使相關的材料成本趨向合理，加強管理也就成為了企業(yè)生存的重要條件。加 強存貨內部控制，能夠最大限度的降低企業(yè)的資金占用率，加快企業(yè)的資金周轉率并且優(yōu)化企業(yè)的成本管理。</p><p>　　通過對浙江陽光集團股份有限公司存貨內部控制的分析，從而得出以下結論：</p><p>　?。?）存貨在采購過程中很容易出現(xiàn)問題，公司應加強采購管理，完善采購對策，提高采購質量。</p>

70、;<p>　?。?）存貨盤點是公司比較頭疼的問題，存貨在盤點過程中最易出現(xiàn)問題。只有公司各個部門人員各司其職，共同合作才有可能不斷完善存貨的盤點制度。</p><p>　?。?）對于一個公司而言，存貨的內部控制制度往往是不太健全的，因而如何采取一些有效的措施來加強，是每個公司必須要考慮的。</p><p>　　所以，作為企業(yè)的管理者應充分重視存貨管理工作，使存貨管理在各行業(yè)中

71、能起到它真正的作用，從中獲取更大的利潤空間，更好地優(yōu)化企業(yè)的存貨管理。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]蔣燕輝.會計監(jiān)督與內部控制[M].北京: 中國財政經濟出版社,2002.</p><p>　　[2]李鳳鳴.內部控制學[M].北京:中國人民大學出版社,2002.</p><p>

72、;　　[3]趙岡.物流運籌[M].四川:四川人民出版社,2002.</p><p>　　[4]劉明輝,張宜霞.內部控制的經濟學思考[J].會計研究,2002(08).</p><p>　　[5]楊雄勝.內部控制理論面臨的困境及其出路[J].會計研究,2006(02).</p><p>　　[6]陳璽澤. JIT存貨管理模式應用研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2010(11).

73、</p><p>　　[7]王仁祥.中小企業(yè)存貨內部控制問題及對策[J].現(xiàn)代企業(yè),2005(12).</p><p>　　[8]任生明.存貨管理的問題及對策[J].會計之友,2009(10) .</p><p>　　[9]喬世震.西方存貨管理理論與我國實物流動資產管理模式之間的矛盾[J].廣西會計,1997(12).</p><p>　　[

74、10]馮振權.企業(yè)存貨內部控制問題探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2009(05).</p><p>　　[11]馮振權．企業(yè)存貨內部控制問題探討[J]．管理縱橫，2008．</p><p>　　[12]史志斌．存貨資金周轉率分析方法剖析[J].2005 (7)． </p><p>　　[13]譚佳梅．淺論企業(yè)存貨的內部控制[J]．會計之友，2008(10)．</p&g

75、t;<p>　　[14]胡瓊.企業(yè)存貨管理研究[D].合肥:安徽農業(yè)大學,2009.</p><p>　　[15]梅盛才.企業(yè)存貨管理模式比較研究[D].成都:四川大學,2004.</p><p>　　[16]楊洋.A公司內部控制案例研究[D].大連:大連理工大學,2009.</p><p>　　[17]宋光曜.智能泰克公司庫存管理的研究[D].成都:

76、西南交通大學,2007.</p><p>　　[18]錢錚錚.家樂福庫存管理案例研究[D].成都:電子科技大學,2008.</p><p>　　[19] COSO: Internal Control ——Integrated Framework,1992.</p><p>　　[20] COSO: Enterprise Risk Management——Integr

77、ated Framework,2004.</p><p>　　[21]Donald Waters. Inventory Control and Management[M],2nd edition. John </p><p>　　Wiley&Sons,2005.</p><p>　　[22]David Smith-Levi,Philip Designing&

78、amp; Managing the supply chain[M].Mcgraw-hille,2007.</p><p>　　[23]Harry.I.Wolk, Michael.G.Tearney. Accounting Theory[J].South Western College </p><p>　　Publishing,2002.</p><p>　　[24

79、]Jerry.J.Weggandt,Donald.E.Kieso. Accounting Principles[J]. John Wiley& Sons,2005.</p><p>　　[25]Michael Bergdahl. What I learned from Sam Walton[D]. John Wiley&Sons,2004.</p><p><b>

80、;　　畢業(yè)論文任務書</b></p><p><b>　　會計學</b></p><p>　　企業(yè)存貨內部控制存在的問題與對策研究——以浙江陽光集團股份有限公司為例</p><p><b>　　開題報告</b></p><p>　　企業(yè)存貨內部控制存在的問題與對策研究</p>

81、<p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預期目標</p><p>　　研究意義：存貨是企業(yè)重要的流動資產，因為它不僅在企業(yè)營運資本中占很大比重，而且又是流動性較差的流動資產。存貨管理水平高低直接影響著企業(yè)的資金占用水平以及資產的營運效率。存貨管理的目標是實現(xiàn)存貨成本與存貨效益之間最佳結合。只有健全有效的存貨內部控制，才

82、能減少存貨業(yè)務的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，加強企業(yè)成本控制，促進企業(yè)生產經營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，達到以效益為中心，向管理要效益的目的。</p><p>　　預期目標：作為占投資比例十分高的存貨，直接影響著企業(yè)的資金占用、產品決策、市場的敏感程度、財務決策等。一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應當十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，確有許多亟須解決的問題，諸如存貨積壓、庫存不合理、存貨盤點不到位等，這些都會影響企業(yè)

83、的績效。本文從這些方面入手，對存貨管理中的問題提出了相應的對策，通過加強企業(yè)存貨的管理，來最大限度地降低存貨投資上的成本，即以最小的成本提供企業(yè)生產經營所需的存貨，在兩者之間作出平衡，達到最佳結合，從而使企業(yè)更加科學的進行成本預測和控制，提高企業(yè)效益。</p><p><b>　　2.國內外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　存貨是一把雙刃劍，它是企業(yè)供需平衡的根本

84、保障，沒有存貨，企業(yè)就無法正常運行；然而，它也是企業(yè)的墳墓，一旦管理不善，就會把企業(yè)拖入深淵，蒙受巨大的經濟損失。如何在各種存貨成本與存貨效益之間做出權衡，以達到兩者的最佳組合，成為企業(yè)進行庫存管理時所面對的一大難題。</p><p>　　（1）國外研究現(xiàn)狀：諾貝爾經濟學家Cimon認為“管理就是決策”，存貨管理也就是存貨的決策。降低存貨成本是企業(yè)的第三利潤泉，希望在生產和銷售環(huán)節(jié)中實現(xiàn)零庫存。Michael B

85、ergdahl(2004)提出商品缺貨是零售運營存在的一個嚴重問題。消費者在面對缺貨時，有60%的人會取消購買或到其他商店購買。如果一家商店年銷售額為1.5億元時，會因缺貨損失1480萬元的銷售業(yè)績。對零售企業(yè)來說，缺貨帶來的是無形的空間浪費和顧客滿意度的降低，對于沃爾瑪采取的點對點補貨方式則是當今世界上存貨管理的一大進步。此外，國外學者也有從經濟學視角出發(fā)，對存貨提出新的認識。如Hanry（2002）和Jerry(2005)提到成本與

86、收益之間的關系，探討了存貨融資對于企業(yè)的影響，并研究了存貨融資的方式。</p><p>　　（2）國內研究現(xiàn)狀：王仁祥(2005)認為，要解決中小企業(yè)存貨內部控制的問題，必須完善內部控制環(huán)境、建立健全存貨內部控制制度、加強員工培訓提高存貨內控制度行為主體素質、建立企業(yè)存貨內部審計制度。根據(jù)存貨的業(yè)務流程，中小企業(yè)存貨內部控制制度的建立，必須找準關鍵控制點，重點抓好存貨的采購和領用的內部控制。有條件的中小企業(yè)應單獨

87、設置內部審計機構，不單獨設置內部審計機構的中小企業(yè)，可在財會部門設置審計人員，單獨從事內部審計業(yè)務。為保證審計人員的獨立性，內審人員應直接對企業(yè)最高領導層負責。</p><p>　　譚佳梅（2008）對于存貨控制提出了相應的建議，首先要建立健全企業(yè)存貨的內部控制制度，其次是加強存貨各個環(huán)節(jié)的內部會計控制，另外還應加強企業(yè)文化建設，增強全員存貨內部控制意識，從根本上和思想上強化存貨等資產的內部控制。只有控制關鍵步驟

88、和環(huán)節(jié)，才能達到確保財產安全完整、存貨會計信息資料真實可靠的企業(yè)管理目的。</p><p>　　史志斌（2005）從存貨儲備風險角度分析表明：由于產品結構復雜，加工工序多，而每道工序之間的生產能力和生產節(jié)拍都不平衡，使得工序之間產生了在制品存貨?；蛘咂髽I(yè)編制的計劃不夠細致，以至對計劃實施的監(jiān)控不得力，生產部門為了提前完成生產任務而超計劃生產，最終造成在制品存貨上升。</p><p>　　馮

89、振權（2008）認為：在處理存貨中每項經濟業(yè)務的全過程，或在全過程的某個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個或兩個以上部門或兩名以上的工作人員分工負責，從而起到相互牽制的作用。這種制約包括上級與下級之間的相互制約、部門之間的相互制約。</p><p>　　胡瓊（2009）談到我國自70年代引進即時生產制，80年代引進MRP，90年代引進供應鏈管理理論與ERP信息系統(tǒng)等，自2004年以來發(fā)展起來的射頻識別標簽技術，這些方法在我國

90、實踐中的運用，對我國國內企業(yè)產生了深刻影響，大大提高了我國存貨內部控制水平，降低了企業(yè)存貨庫存量。他還提到，我國國內企業(yè)在長期的摸索中，創(chuàng)造了很多存貨控制方法，這些方法包括團購、成本否決、采購性價比、鏈鎖制、招標法、加盟制、代理制、采購價格論證管理、計算機模擬采購、經濟現(xiàn)值分析法等，并不斷地改進，被同行業(yè)參考和運用，取得良好的效果。</p><p>　　楊洋(2009)提到我國目前企業(yè)存在的一個問題是內控體系建設

91、和執(zhí)行控制的缺失，很少企業(yè)把內控體系作為企業(yè)核心的競爭力。這樣一種狀況顯然與企業(yè)面臨的越來越激烈的競爭環(huán)境不相適應。</p><p><b>　　3.參考文獻</b></p><p>　　[1]蔣燕輝.會計監(jiān)督與內部控制[M].北京: 中國財政經濟出版社,2002.</p><p>　　[2]錢錚錚.家樂福庫存管理案例研究[D].成都:電子科技

92、大學,2008.</p><p>　　[3]劉明輝,張宜霞.內部控制的經濟學思考[J].會計研究,2002(08).</p><p>　　[4]楊雄勝.內部控制理論面臨的困境及其出路[J].會計研究,2006(02).</p><p>　　[5]李鳳鳴.內部控制學[M].北京:中國人民大學出版社,2002.</p><p>　　[6]陳璽澤.

93、 JIT存貨管理模式應用研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2010(11).</p><p>　　[7]胡瓊.企業(yè)存貨管理研究[D].合肥:安徽農業(yè)大學,2009.</p><p>　　[8]王仁祥.中小企業(yè)存貨內部控制問題及對策[J].現(xiàn)代企業(yè),2005(12).</p><p>　　[9]喬世震.西方存貨管理理論與我國實物流動資產管理模式之間的矛盾[J].廣西會計,1997

94、(12).</p><p>　　[10]梅盛才.企業(yè)存貨管理模式比較研究[D].成都:四川大學,2004.</p><p>　　[11]楊洋.A公司內部控制案例研究[D].大連:大連理工大學,2009.</p><p>　　[12]任生明.存貨管理的問題及對策[J].會計之友,2009(10).</p><p>　　[13]宋光曜.智能泰克公

95、司庫存管理的研究[D].成都:西南交通大學,2007.</p><p>　　[14]趙岡.物流運籌[M].四川:四川人民出版社,2002.</p><p>　　[15]馮振權.企業(yè)存貨內部控制問題探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2009(05).</p><p>　　[16]馮振權.企業(yè)存貨內部控制問題探討[J] .管理縱橫，2008．</p><p>

96、;　　[17]史志斌.存貨資金周轉率分析方法剖析[J].2005 (7)． </p><p>　　[18]譚佳梅.淺論企業(yè)存貨的內部控制[J] .會計之友,2008(10)．</p><p>　　[19]COSO: Internal Control ——Integrated Framework,1992.</p><p>　　[20]COSO: Enterprise

97、 Risk Management——Integrated Framework,2004.</p><p>　　[21]Donald Waters. Inventory Control and Management[M],2nd edition. John </p><p>　　Wiley&Sons,2005.</p><p>　　[22]David Smit

98、h-Levi,Philip Designing& Managing the supply chain[M].Mcgraw-hille,2007.</p><p>　　[23]Harry.I.Wolk, Michael.G.Tearney. Accounting Theory[J].South Western College </p><p>　　Publishing,2002.&l

99、t;/p><p>　　[24]Jerry.J.Weggandt,Donald.E.Kieso. Accounting Principles[J]. John Wiley& Sons,2005.</p><p>　　[25]Michael Bergdahl. What I learned from Sam Walton[D]. John Wiley&Sons,2004.</

100、p><p><b>　　二、研究方案 </b></p><p>　　1.主要研究內容（或預期章節(jié)安排）</p><p>　　1.企業(yè)存貨內部控制概述</p><p>　　1.1存貨及內部控制的涵義</p><p>　　1.2存貨內部控制的內容</p><p>　　1.3加強存貨

101、內部控制的重要性</p><p>　　2.浙江陽光集團股份有限公司存貨內部控制現(xiàn)狀</p><p>　　2.1浙江陽光集團股份有限公司簡介</p><p>　　2.2浙江陽光集團股份有限公司存貨內部控制現(xiàn)狀分析</p><p>　　3.浙江陽光集團股份有限公司存貨內部控制存在的問題分析</p><p><b>

102、;　　3.1數(shù)據(jù)分析</b></p><p>　　3.2存貨在采購過程中存在的問題</p><p>　　3.3存貨在盤點中存在的問題</p><p>　　3.4內部控制機制不健全</p><p>　　4.浙江陽光集團股份有限公司完善存貨內部控制的對策</p><p>　　2.實施方案和進度計劃</p&

103、gt;<p>　　調研方案：本項目是對企業(yè)存貨內部控制存在的問題與對策進行研究，寫作過程當中需要較深厚的理論基礎，因此，前期工作必須加強這方面的文獻閱讀，主要將通過中國期刊網、維普、學位論文數(shù)據(jù)庫等查找相關的文獻，認真分析所找的資料，取其精華，去其糟粕。</p><p><b>　　進度計劃：</b></p><p>　　第6學期第19-20周至第7學期

104、第1-5周：完成畢業(yè)論文選題</p><p>　　第7學期第1-4周：指導教師制作任務書，并向學生下達，根據(jù)任務書，填寫開題報告；</p><p>　　第7學期第6-14周：完成外文翻譯、文獻綜述和開題；完成詳細提綱；</p><p>　　第7學期第15-20周：寫作畢業(yè)論文，完成初稿；</p><p>　　第7學期第寒假：結合畢業(yè)論文選題開

105、展調查研究；</p><p>　　第8學期第1-2周：修改、完善畢業(yè)論文；</p><p>　　第8學期第3-6周：參加畢業(yè)實習；開展調查研究；修改、完善論文，完成定稿；</p><p>　　第8學期第7周：進一步修改畢業(yè)論文；畢業(yè)論文定稿、上交；</p><p>　　第8學期第9-11周：畢業(yè)論文答辯。</p><p&g

106、t;<b>　　文獻綜述</b></p><p>　　企業(yè)存貨內部控制存在的問題與對策研究</p><p>　　存貨是指企業(yè)在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，以及將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。存貨是企業(yè)流動資產的重要組成部分，是反映企業(yè)生產經營和資金運作的晴雨表，存貨管理效率的高低對企業(yè)的財務狀況

107、影響很大，同時為了確保資產的安全，要求企業(yè)必須建立存貨管理的崗位責任制，特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內部控制制度，對存貨的關鍵環(huán)節(jié)進行控制，來確保企業(yè)財產物資的安全、完整，防止各種財產物資被盜、毀損和流失。</p><p>　　國內外學者對存貨內部控制的問題以及對策的研究已取得了相當多的成果，但由于研究背景以及研究方法上的差異性造成了不同的結論。</p><p><b>　　1內

108、部控制的概述</b></p><p>　　1.1 內部控制的涵義</p><p>　　內部控制概念的第一次提出，是在1949年的美國下屬審計委員會在其發(fā)布 的《內部控制——一種協(xié)調制度要素及對管理當局和對獨立注冊會計師的重要性》的論述中，提出 “內部控制包括組織機構的設計和企業(yè)內部采用的所有相互協(xié)調的方法和措施，旨在保護企業(yè)資產，檢查會計數(shù)據(jù)的正確性和可行性，提高經營效率，促進