淺議應(yīng)收賬款的管理與控制

1、<p>　　淺議應(yīng)收賬款的管理與控制</p><p>　　摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展、壯大。本文著重從企業(yè)應(yīng)如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理、控制以及如果運(yùn)用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資等方面進(jìn)行分析探討。 </p><p>　　關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款；管理；控制；融資 </p><

2、;p>　　Abstract : the account receivable is the enterprise owned by a very common and very important asset, its security directly affects enterprise's available resources, profit and loss situation, cash flow, and e

3、ven affect the development of enterprises, expand. This article focuses on how should the enterprise accounts receivable management, control and if the use of accounts receivable financing and other aspects carries on th

4、e analysis discussion. </p><p>　　Key words: accounts receivable; management; control; financing </p><p>　　中圖分類號(hào)： C935 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2012） </p><p>　　企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛

5、發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，競(jìng)相擴(kuò)展賒銷業(yè)務(wù)，提高銷售額，打開市場(chǎng)局面，往往會(huì)采取先發(fā)貨后收款的交易方式，于是便會(huì)形成一定數(shù)量的應(yīng)收賬款，這種交易方式的確增加了企業(yè)的產(chǎn)品銷量，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，但是大量的應(yīng)收賬款被外單位占用，暫時(shí)脫離了本單位的資金周轉(zhuǎn)，增加了財(cái)務(wù)成本，給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的情況下還會(huì)形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至喪失持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。 </p>&l

6、t;p>　　1、應(yīng)收賬款存在的利弊 </p><p>　　1.1 應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的起著積極作用 </p><p>　　1.1.1增加銷售 </p><p>　　在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較激烈時(shí)，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式，在緊縮銀根、市場(chǎng)疲軟化，賒銷的促銷作用更加明顯。 </p><p>　　1.1.2減少存貨 </p>&

7、lt;p>　　如果不采用賒銷，企業(yè)的銷售量就會(huì)減少，相應(yīng)地存貨就會(huì)增加，企業(yè)對(duì)存貨要 </p><p>　　追加管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等開支，因而許多企業(yè)更愿意采用賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以減少存貨，節(jié)約開支。 </p><p>　　1.2企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收賬款的不利因素 </p><p>　　1.2.1機(jī)會(huì)成本 </p><p&

8、gt;　　應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入與證券市場(chǎng)及其它方面的收入，便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場(chǎng)資金成本率之積便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。 </p><p>　　1.2.2管理成本 </p><p>　　企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款的記錄費(fèi)用，收

9、支過(guò)程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、訴訟費(fèi)及其他費(fèi)用。 </p><p>　　1.2.3壞賬成本 </p><p>　　因應(yīng)收賬款存在著無(wú)法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來(lái)呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本越大。 </p><p>　　1.2.4 賒銷對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期的影響 </p><p>　　經(jīng)營(yíng)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)十存貨

10、周轉(zhuǎn)天數(shù)?？梢?，賒銷使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期延長(zhǎng)，企業(yè)的盈利是靠資金鏈的不斷循環(huán)形成，而應(yīng)收賬款的大量存在，必然使企業(yè)大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，不僅使企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，也會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 </p><p>　　2、 應(yīng)收賬款管理辦法 </p><p>　　企業(yè)能否成功管理應(yīng)收賬款，將會(huì)直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)率和資金安全并影響企業(yè)收益，最終將會(huì)影響企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。因此

11、，企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上應(yīng)該積極努力研究對(duì)策，做好最佳管理。 </p><p>　　2.1應(yīng)收賬款的事前管理 </p><p>　　事前對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理非常重要，事前管理應(yīng)該對(duì)不同的客戶采取不同的管理辦法，按不同類別的客戶，在事前分不同情況進(jìn)行管理，新客戶和合作中的客戶分別需要采用不同的審批程序和手續(xù)，通過(guò)客戶進(jìn)行有效了解后決定給予信用額度或調(diào)整信用額度，保證在不了解客戶的情況下不對(duì)客戶

12、進(jìn)行賒銷的原則。 </p><p>　　2.2應(yīng)收賬款事后管理 </p><p>　　2.2.1建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)。應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是指從開出提單開始到收回款項(xiàng)，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤監(jiān)督、服務(wù)，在貨款到期前指定的時(shí)間對(duì)客戶進(jìn)行提示，確?？蛻裟苷０雌谥Ц敦浛?，盡量降低客戶超期付款的情況，能夠隨時(shí)與客戶進(jìn)行溝通，避免產(chǎn)生不必要的糾紛，這樣可以縮短應(yīng)收賬款周期，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可以加快

13、企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。 </p><p>　　2.2.2按信用管理制度對(duì)應(yīng)收賬款建立責(zé)任人員全面負(fù)責(zé)制及壞賬追究制度。為防止銷售人員只顧提高銷售數(shù)量而不重視銷售質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該按照“誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)收回貨款”的原則，將貨款回籠責(zé)任分解至每位責(zé)任人員，對(duì)于銷售人員不僅要負(fù)責(zé)銷售，更應(yīng)將貨款安全收回，對(duì)于不能夠收回貨款的要按照企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任制度進(jìn)行追究，并根據(jù)信用管理部門調(diào)查的情況進(jìn)行責(zé)任分解，對(duì)于有關(guān)責(zé)任人員都要進(jìn)行嚴(yán)厲處罰

14、。 </p><p>　　2.2.3 通過(guò)法律途徑保護(hù)企業(yè)的自身利益。我國(guó)由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，企業(yè)對(duì)法律觀念不強(qiáng)，在與對(duì)方的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中應(yīng)簽訂有法律依據(jù)的《購(gòu)銷合同》來(lái)保護(hù)自己，防止在出現(xiàn)糾紛時(shí)無(wú)法提供有法律依據(jù)的資料，并能防止應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象發(fā)生，如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在無(wú)法協(xié)調(diào)情況下及時(shí)可以通過(guò)法律途徑來(lái)解決。 </p><p>　　2.2.4將收款難度大、風(fēng)險(xiǎn)高的應(yīng)收賬款委托專業(yè)的應(yīng)收賬款收款

15、單位；如果企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款數(shù)額較大，企業(yè)自行催收將產(chǎn)生高額費(fèi)用，可以委托專業(yè)的應(yīng)收賬款收賬單位進(jìn)行回收，專業(yè)催款單位有豐富的經(jīng)驗(yàn)和途徑，能在一定情況下給對(duì)方壓力，也可以減少企業(yè)自身的收款費(fèi)用和縮短收款期限。 </p><p>　　3、應(yīng)收賬款的控制方法 </p><p>　　為了減少應(yīng)收賬款使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，健全的信用管理體系是非常重要的，良好的應(yīng)收賬款控制方法是必不可少的。 </

16、p><p>　　3.1應(yīng)收賬款事前的控制方法 </p><p>　　事前控制，是指銷售時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制，將應(yīng)收賬款控制在本公司可以接受的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的還款能力和信用等級(jí)，結(jié)合市場(chǎng)和自身所能承受風(fēng)險(xiǎn)的能力來(lái)制定不能信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，事前控制包括對(duì)客戶的有效評(píng)估、對(duì)客戶近年來(lái)的信用情況進(jìn)行核實(shí)等。 </p><p>　　3.1.1制訂嚴(yán)格的信用控制流程 &l

17、t;/p><p>　　信用控制流程從客戶申請(qǐng)給予賒銷開始，結(jié)束于收回貨款并進(jìn)行分析，該流程為信用銷售的整個(gè)流程，要求每個(gè)公司的信用管理系統(tǒng)都能夠高效、快捷、準(zhǔn)確、嚴(yán)格地執(zhí)行信用控制，企業(yè)應(yīng)制訂信用管理貨款控制的催收程序，詳細(xì)規(guī)定每個(gè)部門應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任。信用管理部門負(fù)責(zé)及時(shí)發(fā)布貨款到期或?qū)⒁狡诘男畔?，?duì)于貨款已經(jīng)逾期的客戶，應(yīng)立即控制其信用銷售，除非經(jīng)過(guò)公司負(fù)責(zé)人的審批，否則不得對(duì)其繼續(xù)信用銷售。每月由財(cái)務(wù)部門向公司

18、負(fù)責(zé)人和銷售部呈報(bào)一份《應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告》，該分析報(bào)告應(yīng)該列明貨款在合同期內(nèi)的和已經(jīng)超期的，便于公司領(lǐng)導(dǎo)做出決策。 </p><p>　　3.1.2對(duì)客戶進(jìn)行有效評(píng)估 </p><p>　　企業(yè)在制定信用決策，應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，及時(shí)收回貨款表明貨幣資金能盡早歸本企業(yè)使用，應(yīng)對(duì)不同的客戶實(shí)行不同的信用等級(jí)、信用期限。對(duì)不同企業(yè)也需要用不同的信用評(píng)估辦法進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于新開發(fā)的客戶信用評(píng)

19、估應(yīng)盡可能詳細(xì)，對(duì)于一些已經(jīng)正在合作并信用良好的企業(yè)，并能夠及時(shí)付款的客戶給予一定的價(jià)格優(yōu)惠。 </p><p>　　3.2應(yīng)收賬款的事后控制 </p><p>　　應(yīng)收賬款的事后控制是指信用銷售后如果使貨款的最快收回，并將貨款控制在賒銷期限內(nèi)，改進(jìn)不足的控制方法。事后控制包含： </p><p>　　3.2.1嚴(yán)格控制發(fā)貨、有效控制應(yīng)收賬款額度 </p>

20、;<p>　　應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制從源頭控制是最有效的控制方法，只有控制源頭才能有效控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同客戶采取不同發(fā)貨數(shù)量來(lái)控制，采用“多批少量”的方法可以有效控制應(yīng)收賬款，源頭如果無(wú)法把握，企業(yè)的應(yīng)收賬款將無(wú)法進(jìn)行控制。在應(yīng)收賬款的控制中應(yīng)采用總量控制，分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核，銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，財(cái)務(wù)部門按時(shí)對(duì)賒銷額度進(jìn)行通報(bào)并考核，對(duì)于超出信用額度的如無(wú)特殊情況將停止對(duì)該客

21、戶的信用銷售。。 </p><p>　　3.2.2對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析 </p><p>　　及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，雖然不能實(shí)際控制應(yīng)收賬款，但是通過(guò)分析，可以找出現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理和控制方面的不足，可以加速應(yīng)收賬款的回收，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于每一筆風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，制定不同的收賬方法。在向客戶催收貨款時(shí)，必須講究方式方法才能達(dá)到目的。這就需要制定出對(duì)應(yīng)的收款策略:：a、一

22、般情況下，由公司內(nèi)部銷售人員直接出面，銷售人員相對(duì)了解客戶，容易溝通；b、在銷售人員的協(xié)調(diào)下，由公司公司內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)直接與客戶接觸和談判，避免造成不必要的麻煩；c、委托收賬公司代理追討：當(dāng)做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時(shí)，為了避免耗費(fèi)無(wú)法預(yù)測(cè)的追討成本，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收。 </p><p>　　3.2.3貨款的催收及雙方的對(duì)賬 </p><p>　

23、　對(duì)于應(yīng)收賬款的催收可按其賬齡長(zhǎng)短和金額大小，制定不同的催收辦法。對(duì)于金額較小在信用期限到期前10天向客戶提出付款的請(qǐng)求，對(duì)于金額較大的應(yīng)收賬款，責(zé)任人應(yīng)提前一個(gè)月的時(shí)間與客戶進(jìn)行溝通，落實(shí)對(duì)方具體付款的時(shí)間，對(duì)于已經(jīng)超期的貨款應(yīng)找出拖欠原因，對(duì)于由于資金周轉(zhuǎn)困難的單位，應(yīng)采取訂立還款計(jì)劃，如果超過(guò)信用期限的,應(yīng)馬上組織專門人員進(jìn)行催款。 應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行勤對(duì)賬，責(zé)任人要與客戶保持勤聯(lián)系，隨時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息。按時(shí)發(fā)對(duì)賬

24、信函，請(qǐng)求客戶進(jìn)行核對(duì)，銷售人員要定期對(duì)客戶進(jìn)行走訪，貨款到期應(yīng)按時(shí)上門收款，或電話催款。遇到產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，責(zé)任人在充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶的情況及時(shí)信息提供上級(jí)管理部門，由上級(jí)管理部門進(jìn)行分析，及時(shí)對(duì)責(zé)任人上報(bào)的問(wèn)題給予指導(dǎo)和協(xié)助。 </p><p>　　3.2.4對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款專人專職跟蹤處理 </p><p>　　對(duì)已經(jīng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)采取以下的處理事

25、項(xiàng)：檢查該客戶的信用銷售手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定程序操作；是否在法律規(guī)定的期限內(nèi)，如果己經(jīng)超出期限或?qū)⒁銎谙迲?yīng)立即與對(duì)方進(jìn)行欠款的再次確認(rèn)，保證在有效期內(nèi)。成立由專人負(fù)責(zé)的清欠小組，針對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡和收回難易程度，逐一分析，找出拖欠原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題應(yīng)積極與對(duì)方有關(guān)部門聯(lián)系，給予或其他補(bǔ)償形式，以盡快收回資金，爭(zhēng)取能解決雙方糾紛，如屬于對(duì)方短期資金困難，不應(yīng)過(guò)多的干擾，而應(yīng)最大限度地爭(zhēng)取顧客，保持市場(chǎng)份額，為下次銷售打下良好

26、的基礎(chǔ)。對(duì)于確實(shí)由于暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難的客戶，應(yīng)采取簽訂還款計(jì)劃，限期還款。對(duì)于故意拖欠不支付貨款的客戶經(jīng)多次催收仍不歸還貨款的客戶，可以采取法律途徑，通過(guò)訴訟的手段解決。但是也有一些客戶并非屬于主觀故意拖欠款項(xiàng)的客戶，是已經(jīng)走向破產(chǎn)邊緣的，風(fēng)險(xiǎn)在逐級(jí)上升的客戶，清收小組應(yīng)加大催收力度，爭(zhēng)取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，必要時(shí)可以要求對(duì)方單位以資產(chǎn)來(lái)清償債務(wù)。對(duì)于已破產(chǎn)債權(quán)清收小組應(yīng)積極進(jìn)行司法程序，盡可能收回部分債權(quán)。 </p&

27、gt;<p>　　3.3應(yīng)收賬款融資方式 </p><p>　　3.3.1 應(yīng)收賬款抵押 </p><p>　　應(yīng)收賬款的抵押是企業(yè)將應(yīng)收賬款設(shè)為抵押品以期獲得借款，對(duì)應(yīng)收賬款抵的收回、管理職能仍然屬于借款企業(yè)的責(zé)任。應(yīng)收賬款抵押能夠解決企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的資金短缺問(wèn)題，但是一般情況下金融機(jī)構(gòu)給予的總貸款額通常都小于應(yīng)收賬款抵押額，這個(gè)會(huì)增加企業(yè)融資成本，同時(shí)也降低企業(yè)自身

28、的信用等級(jí)。在應(yīng)收賬款抵押中，金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn) 。 </p><p>　　3.3.2 應(yīng)收賬款保理 </p><p>　　應(yīng)收賬款的保理，按有無(wú)追索權(quán)分為有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理，無(wú)追索權(quán)保理是指企業(yè)將應(yīng)收賬款以無(wú)追索權(quán)形式轉(zhuǎn)賣給金融機(jī)構(gòu)，從而獲得一項(xiàng)短期融資。有追索權(quán)出售是指到期應(yīng)收賬款收不回時(shí)，保理商保留對(duì)企業(yè)的追索權(quán)，應(yīng)視同以應(yīng)收賬款做擔(dān)保的短期借款。 </p>

29、<p>　　3.3.3 應(yīng)收賬款證券化 </p><p>　　應(yīng)收賬款的證券化是將應(yīng)收賬款直接出售給專門從事資產(chǎn)證券化的機(jī)構(gòu)。經(jīng)過(guò)重新整合和包裝，此機(jī)構(gòu)以應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)向國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)發(fā)行有價(jià)證券，根據(jù)應(yīng)收賬款的信用等級(jí)、質(zhì)量和現(xiàn)金流等內(nèi)容確定所發(fā)行證券的價(jià)格，從而使應(yīng)收賬款出售方達(dá)到融資目的。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></