審計范例之企業(yè)合同審計

1、<p>　　審計范例之企業(yè)合同審計</p><p>　　摘要：本文收集了部分企業(yè)合同審計的方法、重點內(nèi)容、存在問題及審計處理意見等，通過企業(yè)合同審計范例的介紹，進一步規(guī)范合同審計，提高審計質(zhì)量。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：審計范例；合同 </p><p>　　中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

2、</p><p><b>　　一、項目背景 </b></p><p>　　企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，為了明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，以保護雙方的合法權(quán)益，必須簽訂合法的、有效的經(jīng)濟合同。經(jīng)濟合同審計是指由審計部門對經(jīng)濟合同的簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果進行審計監(jiān)督、檢查、評價和咨詢活動。開展經(jīng)濟合同審計，可以全面了解企業(yè)合同管理及執(zhí)行情況，揭示合同管理存在的問題，分析原因，提出合理化建議

3、，進一步促進企業(yè)加強合同管理，規(guī)范經(jīng)濟活動，防范風險，保護企業(yè)的合法利益，是加強內(nèi)部管理的有效措施。 </p><p>　　二、審計程序及方法 </p><p>　?。ㄒ唬╅_展審前調(diào)查，初步分析確定審計重點單位 </p><p>　　1.了解生產(chǎn)項目、合作方式、合同的管理等，我們發(fā)現(xiàn)有的生產(chǎn)合作單位只有一二個，均為來料加工，采取保底的合作方式，合作方式較單一，而有的

4、屬自有產(chǎn)品單位，生產(chǎn)項目復雜，合作客戶繁多、產(chǎn)值大，作為審計的重點。 </p><p>　　2.分析性復核審計區(qū)間的收入、成本，結(jié)合產(chǎn)值、應收賬款（重點關(guān)注逾期未收的賬款）、應付賬款、材料設(shè)備采購，將在生產(chǎn)項目穩(wěn)定的前提下，而產(chǎn)值、收入波動大、不均衡的單位，確定為合同審計的重點。 </p><p>　?。ǘ┲贫▽徲嫹桨?，確定合同審計的重點內(nèi)容 </p><p>　

5、　1.對合同簽定的合規(guī)性審計 </p><p>　　（1）重大經(jīng)營合同是否經(jīng)過相關(guān)的審批程序；（2）雙方簽約人（非法人代表）是否取得法人委托書；（3）訂立的經(jīng)濟合同是否遵守法律和行政法規(guī)；（4）訂立的經(jīng)濟合同條款是否完備、準確、標的、數(shù)量和質(zhì)量、價款或酬金、履行期限、地點和方式及違約責任等是否清楚、明確；（5）訂立的經(jīng)濟合同發(fā)生糾紛時采用何種方式進行解決以及在何地解決是否進行了約定。 </p>&l

6、t;p>　　2.對合同履行情況的審計 </p><p>　?。?）經(jīng)營活動是否按簽訂的經(jīng)營合同嚴格執(zhí)行，特別是貨款的回收、質(zhì)量扣款、不決事項等；（2）經(jīng)濟合同的變更或解除是否依法進行，有無采取書面形式。收入的真實性、完整性，檢查收入是否全部入賬，是否存在賬外收入；（3）合同管理的規(guī)范性，有無規(guī)范的管理臺賬，臺賬登記是否齊全。 </p><p><b>　?。ㄈ嵤徲?&

7、lt;/b></p><p>　　調(diào)取重點被審計單位審計區(qū)間正在執(zhí)行的經(jīng)濟合同、臺賬及相關(guān)的財務(wù)賬、會計憑證等資料。 </p><p>　　1.通過查閱合同文本，審查合同條款是否完備、準確，標的、數(shù)量和質(zhì)量、價款或酬金、履行期限、地點和方式及違約責任等是否清楚、明確，格式是否規(guī)范等。 </p><p>　　2.查閱對方的營業(yè)執(zhí)照（身份證）復印件，特別是非法定代

8、表人簽約的簽約人授權(quán)委托書，檢查雙方的主體資格是否合法。 </p><p>　　3.檢查合同洽談記錄、打板定價記錄、重大合同的報批記錄等臺賬，審查合同簽訂前有無履行相應的洽談、打板定價、報批程序，相關(guān)的臺賬是否齊全。 </p><p>　　4.抽取發(fā)生金額較大、較頻繁的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同，核對產(chǎn)值、收入支出、應收賬款、材料設(shè)備采購等生產(chǎn)經(jīng)營資料和財務(wù)數(shù)據(jù)，采用比較分析法，檢查經(jīng)營業(yè)務(wù)與簽訂的合同

9、是否吻合，審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部簽訂合同及合同的履行情況，包括是否嚴格按合同的條款交付了標的物，質(zhì)量是否合格，數(shù)量、價款是否正確，款項是否按時回收，合同變更是否符合特定的條件，違約是否有相應的違約責任等。如保證金的收取、貨款的回收等。 </p><p>　　5.核對經(jīng)濟合同和臺賬，確認合同是否全部登記臺賬，內(nèi)容是否齊全。 </p><p>　　三、主要存在的問題 </p>&l

10、t;p>　?。ㄒ唬┖贤芾磔^混亂。有的合同臺賬中登記的合同，沒有歸檔的合同文本，合同不知去向；有的合同沒有在臺賬中登記；合同無專人進行管理，在財務(wù)部門也沒有完整的備案，合同文本沒有進行統(tǒng)一編號管理。 </p><p>　　（二）合同的洽談和簽訂記錄不齊全，被審計單位簽訂的合同沒有經(jīng)過前期洽談、報批、打板定價等相關(guān)程序或無法提供合同前期洽談、報批、打板定價的文檔資料；合同簽訂人的主體資格不合規(guī)，部分非法定代表

11、人簽訂的合同無法提供法定代表人的委托書。 </p><p>　?。ㄈ┎糠峙c客商簽訂總合同后，對各批次的加工項目沒有簽訂分項合同，對該批次的數(shù)量、質(zhì)量、價款、履行期限等沒有進行約定。出于對客商的信任，長期合作的客商期滿后的合作沒有續(xù)簽正式的書面合同，存在經(jīng)營風險。 </p><p>　　（四）沒有嚴格執(zhí)行合同條款，如客戶保證金收取不及時或沒有足額收取，貨款未按合同簽訂的履行期限收回，逾期未

12、收的貨款沒有收取滯納金，存在壞賬的風險。 </p><p>　　四、存在問題的原因分析 </p><p>　?。ㄒ唬┯捎谏a(chǎn)項目非單一性，所合作的客商有長期、有臨時，加工項目有來料加工、有自有產(chǎn)品，合作方式有保底、有計件，采購項目有材料、有設(shè)備，使經(jīng)濟合同的管理較復雜。（二）各級領(lǐng)導和相關(guān)責任人對合同管理的重要性認識不足，沒有意識到合同是對雙方義務(wù)的約束和權(quán)利的保護，經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有合同是無序

13、、無保障的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（三）相關(guān)責任人對合同的法律知識欠缺，不熟悉合同管理的有關(guān)規(guī)定。（四）合同的管理不是一個部門的任務(wù)，涉及生產(chǎn)單位、經(jīng)營部門、財務(wù)部門，合同的簽訂、執(zhí)行、結(jié)算等各職能部門溝通聯(lián)系不夠，導致合同的執(zhí)行、結(jié)算情況無人監(jiān)管。 </p><p>　　五、審計處理意見、建議 </p><p>　?。ㄒ唬┘訌姾贤墓芾?，合同應指定專人管理，進行統(tǒng)一編號并登記臺賬，按類別管理，所有簽訂

14、完的合同必須及時送專人管理，并在財務(wù)部門備案，便于對合同的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。（二）嚴格執(zhí)行合同的簽訂程序，對合同外的其他附件如洽談記錄、報批文件、打板定價資料、法定代表人委托書等要及時、完整地做好歸檔。（三）各項業(yè)務(wù)必須事前簽訂合同，包括各批次的對外業(yè)務(wù)必須簽訂分項合同，明確各批次的數(shù)量、質(zhì)量、價款、履行期限等，長期合作客商合約到期后應及時辦理續(xù)約，便于雙方嚴格按合同履行義務(wù)，維護各方的權(quán)益。（四）嚴格合同的履行，落實收款出貨制度及客戶