應收賬款管理之研究

1、<p><b>　　應收賬款管理之研究</b></p><p>　　摘要：在當今激烈的競爭中，賒銷已成為企業(yè)擴大市場份額、提高企業(yè)市場競爭力、增加企業(yè)利潤的一種重要促銷手段，它是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)。應收賬款是伴隨著賒銷的發(fā)生而發(fā)生的，而提供賒銷則會面臨來自客戶的信用風險，造成企業(yè)的應收賬款日益增高，從而影響到企業(yè)的資金周轉，影響到企業(yè)的健康發(fā)展。因此，加強企業(yè)的應收賬款管理

2、，建立行之有效的應收賬款管理體系，正確適當地運用賒銷，防范企業(yè)應收賬款風險已成為企業(yè)經營活動中日益重要的問題。 </p><p>　　關鍵詞：賒銷；賬款管理；管理體系 </p><p>　　應收賬款，是指企業(yè)銷售產品、商品、提供勞務等所形成的應收而未收回的銷售款項。它企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，是企業(yè)流動資產的重要組成部分。應收賬款管理是指采用系統(tǒng)科學的方法來控制信用銷

3、售全過程，即從銷售方將產品或服務提供給購買方時債權成立至實際收到賬款或作為壞賬注銷處理的全過程。簡而言之，就是對應收賬款的確立和注銷的整個過程的管理。其目的是既能增加有效銷售，又能保證公司能夠按時足額地收回貨款，降低信用風險。 </p><p>　　企業(yè)通過對應收賬款的管理可以達到如下目標：1.盤活企業(yè)資金。企業(yè)通過賒銷的方式可以擴大銷售額，但這種賒銷的背后卻是不斷上升的應收賬款，如果管理不善，會讓企業(yè)引發(fā)財務危

4、機，現在很多企業(yè)經常出現有利潤、無資金的狀況。通過有效的應收賬款管理可以減少企業(yè)在外資金，保持充足的現金流，使企業(yè)有充沛的資金來發(fā)展生產、開發(fā)市場，以便更靈活地應對市場變化，增加企業(yè)抗風險能力。2.減少財務費用。企業(yè)的貨物是通過資金轉化生產而來的，應收賬款其實是讓購買方無償地占用企業(yè)的資金，企業(yè)在沒有足夠的資金情況下，會進行借貸或融資，這就會產生一定的財務費用。通過有效的應收賬款管理，可以減少為別人承擔的財務費用。3.降低壞賬風險。應收

5、賬款屬于商業(yè)信用，存在無法收回的可能，即存在壞賬的風險。一般來說，應收賬款數量越多，壞賬可能性越大，應收賬款逾期時間越長，壞賬的可能性也越大。通過加強應收賬款管理，盡可能地減少企業(yè)遭受客戶違約所導致的壞賬損失。4.減少管理費用。在管理和追回應收賬款的過程中，無形中也會增加這方面管理人員的開支和各項費用。這些減少下來的費用，完全可以轉為企業(yè)的經營業(yè)績，增加企業(yè)的經營成果。 </p><p>　　從以上幾點可以看出，

6、應收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。目前，大多數企業(yè)都存在應收賬款數量大、周期長、變現能力差的現象，這樣對于企業(yè)來說是很大的潛在危機。這種情況很容易使企業(yè)造成不良的資產，使企資金鏈斷裂從而影響企業(yè)的經營狀況，嚴重者甚至會導致企業(yè)破產。據調查，發(fā)達國家的應收賬款占流動資產的20%，而我國比重高達50%以上。其中貸款拖欠最為厲害的還是國有企業(yè)之間相互的拖欠，使逾期應收賬款增加，因此，加強應收賬款的管理十

7、分重要。想要改善企業(yè)應收賬款的管理制度應該從以下幾個方面入手。 </p><p>　　1.建立一個獨立的信用管理部門 </p><p>　　信用管理部門可以有效地協(xié)調企業(yè)的財務管理目標和銷售管理目標，并在企業(yè)內部建立起一個科學的風險防范機制，以防止任何部門或人員因盲目決策所可能產生的信用風險。信用管理部門的具體工作內容包括以下幾個方面：1.動態(tài)的收集客戶信息。全面系統(tǒng)地收集客戶信用信息，包

8、括財務狀況、償債能力、商業(yè)道德等方面信息。2.評估交易風險、確定授信額度。對掌握的信息進行分析，根據客戶的信用狀況、信用能力等來設定客戶的信用額度、信用期限等。3.應收賬款的日常管理。協(xié)助銷售部、財務部按時足額的收回貨款，對逾期賬款采取各種措施進行催收。 </p><p>　　2.加強跨部門協(xié)作 </p><p>　　控制信用風險光靠信用管理部門是無法實現的，還需將信用管理的各項職責在各相

9、關部門之間進行合理的分配。信用部門、財務部門、銷售部門等各相關部門都應承擔各自的信用管理工作。通過信用管理部門的統(tǒng)一協(xié)調管理，這些部門相互配合，將信用風險控制在合理的范圍之內。 </p><p>　　3.建立客戶資信調查機制 </p><p>　　目前，客戶只需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等復印件，而且對于這些簡單的資料都缺少必要的審核。這讓銷售方無法全面地掌握客戶的真實情況，極易造成選擇了

10、錯誤的客戶，從而造成壞賬損失的情況發(fā)生。所以加強對客戶的資信調查顯得尤為重要?？蛻舻男庞脿顩r資料可通過以下幾個途徑獲得： </p><p>　　（1）客戶渠道。客戶提供的資料，如營業(yè)執(zhí)照、財務報表等，如果有可能的話，最好能得到近期經審計后的財務報表。 </p><p>　?。?）信用咨詢機構?？梢赃x擇比較權威的信用資料服務機構，如國外的鄧白氏和國內的新華信。 </p><

11、;p>　?。?）官方渠道。可以通過向工商、稅務、法院等相關部門咨詢。 </p><p>　　（4）其他供應商。對于有多個供應商的企業(yè)，可以和其他供應商交流客戶信用信息。 </p><p>　　（5）公共信息渠道?，F代社會是信息社會，報紙雜志、廣播、電視、互聯網等大眾傳媒可以提供大量的企業(yè)信息。通過對這些信息的收集往往可以起到事半功倍的效果。 </p><p>

12、　　以上幾個渠道相輔相成，可以起到互相驗證，互相彌補的作用。 </p><p>　　4.完善合同管理制度 </p><p>　　首先應建立重要文件、單據的存檔制度，指定專人對客戶提供的正式采購單，簽字回傳的銷售報價單，以及客戶簽字的收貨確認單等重要文件進行保管和存檔。其次，嚴格規(guī)范正式合同的管理流程。銷售合同作為買賣雙方經濟業(yè)務內容的法定載體，在應收賬款的管理中起著舉足輕重的作用。所以，與

13、同客戶商談業(yè)務時應以書面的合同、協(xié)議或備忘錄的形式記錄下來，同時必須嚴格遵守國家法律法規(guī)，按《合同法》的規(guī)定在對合同的訂立、評審、審批是明確各項交易條件、雙方的權利和違約責任、確定合同期限等。對于金額較大的銷售合同應當通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關，確保合同的全面履行，實現經營的規(guī)范化。 </p><p>　　5.加強超信用額度發(fā)貨的管理、建立對賬和催收制度 </p><p>　　首先，當

14、客戶的賬面欠款和本次發(fā)貨金額的和已經超過了其信用額度，但還需要再出貨時，先根據逾期金額大小，設定其風險等級，再根據風險等級交付相應的管理人員批準。其次，應收賬款一旦發(fā)生，賒銷企業(yè)不應消極等待對方付款，而應積極考慮如何按時足額收回貨款。企業(yè)應該定期和客戶進行賬目核對，以免發(fā)生賬目不清，給日后收賬帶來困難。然后對于應收賬款要制定適宜的催收政策，既不能太松也不能太緊、要綜合考慮相關成本費用和對客戶關系的影響。應重視貨款到期日之前的監(jiān)督管理，可

15、以一定程度地減少發(fā)生逾期賬款拖欠不付的可能性。 </p><p><b>　　6.加強壞賬管理 </b></p><p>　　面對瞬息萬變的市場，不管企業(yè)采用多少方式來改善信用政策，因為商業(yè)信用的存在使壞賬損失無所避免。企業(yè)為了減少壞賬，在平時的工作中應該嚴格遵循穩(wěn)健原則，對壞賬進行預期的估計，盡量避免壞賬增加。 </p><p>　　7.引入

16、多重考核方案 </p><p>　　績效考核是公司進行應收賬款管理的重要手段，考核指標制定原則，既要增加有效銷售，又要加快資金回籠?？己藨M可能做到職責清晰、獎懲分明，這樣才能最大程度的調動員工的積極性和進取心，才能使應收賬款管理的各項工作得以順利地開展。（作者單位：新疆農業(yè)大學） </p><p><b>　　參考文獻 </b></p><p&g

17、t;　　[1]張志風，李忠江.應收賬款的管理與清收.黑龍江財會，2001，39（12）：19-24. </p><p>　　[2]許文珍.淺析應收賬款管理.稅收與企業(yè)，2002.86（5）：35-39. </p><p>　　[3]王強.如何建立應收賬款內部控制制度.財會通訊.2002，55（2）：25-29. </p><p>　　[4]中國注冊會計師協(xié)會編.財務