某公司內部審計過程溝通存在的問題及對策研究

1、<p>　　某公司內部審計過程溝通存在的問題及對策研究</p><p>　　摘要：內審人員提高審計溝通能力有助于保證其審計職業(yè)判斷的準確性，近而有助于保證內部審計的質量，促進內部審計的發(fā)展。內審人員的審計溝通能力對內部審計的執(zhí)行與發(fā)展起到了至關重要的作用。 </p><p>　　關鍵詞：內部控制 審計 溝通 </p><p>　　某公司是中央直接管理的國有

2、特大型高科技企業(yè)?，F(xiàn)有職工13.7萬余人，并且擁有一大批知名專家和學者，且素質高、年紀輕的科技人員已成為企業(yè)創(chuàng)新人才隊伍的主體。公司擁有多個國家重點實驗室、技術創(chuàng)新中心、成果孵化中心以及專業(yè)門類配套齊全的科研生產體系。 </p><p>　　一、某公司內部控制審計流程 </p><p>　?。ㄒ唬徢罢{查階段 </p><p>　　本階段的主要工作包括：（1）與被審

3、計部門相關人員溝通，告知審計項目。內審人員需要提前與被審計單位溝通，清晰明確地向被審計單位說明此次審計的目的以及需要獲取被審計單位準備相關管理、經營、生產、銷售、財務等方面的書面資料；（2）根據(jù)計劃的工作量和審計時間的要求，內審部門領導牽頭組建內審小組。小組由內審部門領導帶隊，其他小組成員由其他兄弟子公司的內審或財務部門人員構成；（3）內審部門要事先對被審計單位的內部控制建設、運行情況進行了解。內審小組要對已知的信息開會討論，做出對被審

4、計單位的專業(yè)性判斷。專業(yè)性判斷包括內部控制執(zhí)行的情況，內部控制中必須控制的重要和經常發(fā)生的業(yè)務，審計采用的方法和具體實施程序安排以及審計所需的時間以及人力。 </p><p>　?。ǘ┛刂茰y試階段 </p><p>　　本階段的主要工作包括：（1）內審小組要與被審計單位一起召開進點會議。（2）業(yè)務層面的內部控制測試。由于某公司B公司是高新技術制造業(yè)，所以內審小組要了解銷售與收款環(huán)節(jié)、采購

5、和付款環(huán)節(jié)、生產環(huán)節(jié)、研發(fā)環(huán)節(jié)以及籌資與投資環(huán)節(jié)的內部控制程序。（3）測試公司層面的內部控制。內部控制測試主要目的是為了了解內部控制的設計和執(zhí)行的效果。（4）評價內部控制制度。內審人員對內部控制制度的恰當性、合規(guī)性和有效性評價。（5）由于內部控制審計的特點，內審人員除了需要大量的書面溝通了解內部控制制度外，與相關工作人員的交流也是了解內部控制運行情況的主要途徑。（6）訪談的記錄要及時整理和匯總。 </p><p>

6、;　　二、公司內部控制審計過程中溝通方面存在的問題 </p><p>　?。ㄒ唬徲嬋藛T自身溝通能力受限 </p><p>　　由于內審人員對于企業(yè)的生產經營了解不全面，再加上高新技術產業(yè)中研發(fā)成本占了很大部分，所以內審人員不能有效地斷定企業(yè)的成本費用是否合理，內審人員的信息過濾現(xiàn)象十分明顯。被審計單位極力隱瞞造假企業(yè)賬目，內審人員又處在信息不對稱的弱勢一方，導致了內審人員與被審計單位之間

7、溝通難度的增加。 </p><p>　?。ǘ徲嬋藛T存在溝通障礙 </p><p>　　某公司是高科技企業(yè)，新產品的研發(fā)，試生產和銷售關乎到企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略。在審計過程中內審人員非常關注新產品的研發(fā)進程，但是被審計單位為了長久獲取來自于上級部門對新產品研發(fā)資金和人力的支持，不愿意向內審人員提供新產品真實計劃或是隱瞞研發(fā)的真實情況。內審人員與被審計單位的溝通障礙導致內審人員無法取得可靠的

8、審計證據(jù)。 </p><p>　?。ㄈ徲嫹绞皆黾恿藴贤ǖ碾y度 </p><p>　　因為內審部門中人員有限，所以每年開展內部審計時采用隨機抽調下屬除被審計單位以外的其他子公司的財務或內審人員，以此組成內審小組開展審計項目。這就無形的增加參與的內審人員與被審計單位之間潛在關系。來自于兄弟公司的內審人員或財務人員與被審計單位同屬一個公司，是平級關系，而且內部審計的模式是這次你來我公司審計，

9、下次我就可能去你公司審計。雙方之間的潛意識里會默契的達成了一種“心理契約”，內部審計就成為了形式化?；谶@種情況，被審計單位也不會重視與內審人員的溝通。長此以往，由于雙方的無效溝通增加了審計失敗的風險。 </p><p>　　三、提升某公司內部控制審計溝通能力的建議 </p><p>　?。ㄒ唬﹥?yōu)化溝通環(huán)境 </p><p>　　公司總部的內審部門來說，依靠有限的內

10、審人員的審前的工作來搜集所有關于子公司的相關信息幾乎是不可能的。因此建議整個公司范圍內建立一個統(tǒng)一的、可記載、可容納、可共享的被審計單位信息的信息庫。首先，內審部門按照以每家子公司為單位，全面搜集被審計單位的信息，其中包括被審計單位外部信息和內部信息；其次由公司牽頭，內部審計部門具體負責，規(guī)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫格式并要求各子公司定期將本公司的信息按照統(tǒng)一的格式將數(shù)據(jù)信息錄入。信息庫中規(guī)定錄入的信息包括公司面臨的市場風險、經營管理的信息與風險、

11、內部控制運行的風險和情況說明以及人員變動的信息等。 </p><p>　?。ǘ┻x擇最優(yōu)審計溝通方式 </p><p>　　作為一個內審團隊來說，整個團隊都是秉承積極、合作的溝通的理念；對于內審組中的領導與成員來說，應該采用不同的溝通方式來表達自己的感受、想法和價值觀等。審計小組都采取合作、積極的溝通方式，但是審計小組中領導可采取防御性模式的積極溝通，以保證審計工作的按時保質的完成，而內審

12、小組成員則適合采用鼓勵性的積極溝通方式，以利于保證審計工作中與對方合作有效。審計中的防御性與鼓勵性溝通模式需要審計小組的領導與成員相互配合的運用，但是如果內審人員在積極溝通下的溝通效果仍然不佳，還可以采取談判會議的溝通方式。 </p><p>　?。ㄈ﹦?chuàng)新審計溝通手段 </p><p>　　制定審計計劃時，IT審計與常規(guī)審計計劃要相互協(xié)調?，F(xiàn)代越來越多的公司開始采用ERP系統(tǒng)，將計劃、財

13、務、生產、銷售等公司的環(huán)節(jié)通過信息系統(tǒng)合管理。針對這樣較多的信息化內容，內審人員要根據(jù)審計目標制定適宜的IT審計計劃。制定IT審計計劃時，也要保證IT審計計劃與其他業(yè)務的審計計劃相匹配，盡量做到相得益彰，而不是重復勞動，過分增加內審人員的審計任務。 </p><p>　　實施審計時，IT審計與常規(guī)審計要協(xié)同工作。審計業(yè)務之間相互協(xié)同工作，要求審計人員協(xié)調、工作任務協(xié)調以及信息與溝通協(xié)調。審計人員協(xié)調是指在審計項目

14、組中必須要包括具備IT審計素質的審計人員。審計工作任務協(xié)調指要統(tǒng)籌審計資源，合理分配IT審計人員與其他審計人員的工作，提高審計效率。IT審計與業(yè)務方面的審計有交叉的地方，IT審計人員負責這方面的工作， </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]財政部等五部委.企業(yè)內部控制基本規(guī)范[M].中國財政經濟出版社，2010. </p&