試析銀行會計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制

1、<p>　　試析銀行會計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制</p><p>　　摘要：我國銀行業(yè)會計(jì)目前普遍存在著很多風(fēng)險。本文筆者先對銀行會計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式做了簡要簡述，進(jìn)而提出相應(yīng)的解決措施，以提高銀行的風(fēng)險重視意識。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：銀行會計(jì)；風(fēng)險；表現(xiàn)形式；措施 </p><p>　　一、銀行會計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式 </p><p

2、><b>　　1.核算風(fēng)險 </b></p><p>　　全面真實(shí)地反映業(yè)務(wù)經(jīng)營活動是會計(jì)的基本職能。銀行會計(jì)必須連續(xù)、系統(tǒng)、真實(shí)地反映銀行貨幣資金運(yùn)營活動，保障會計(jì)賬務(wù)的清晰明了和會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。會計(jì)核算風(fēng)險正是因?yàn)闀?jì)活動違背了這一基本要求而導(dǎo)致資金發(fā)生損失的可能。主要有以下幾種情況： </p><p>　?。?）會計(jì)核算不規(guī)范形成的風(fēng)險。會計(jì)工作人員不

3、能嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，使得會計(jì)工作程序散亂，會計(jì)信息失真，甚至出現(xiàn)了假憑證、假賬、假報表，影響了銀行的“三鐵”信譽(yù)，而且給各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供了錯誤的信息，給經(jīng)濟(jì)工作和金融工作造成不應(yīng)有的損失。 </p><p>　?。?）賬務(wù)混亂，核算差錯率高形成的核算風(fēng)險。銀行會計(jì)中的總分不符、賬表不符、賬實(shí)不符等混亂現(xiàn)象，為一些不法分子乘機(jī)而入，利用票據(jù)作案提供了條件。目前，銀行業(yè)中案件多發(fā)，事故頻繁，各類違法、違紀(jì)犯罪案件逐年

4、增加，主要一個原因就是由于會計(jì)賬務(wù)混亂，核算差錯率高而引發(fā)的。 </p><p><b>　　2.報表編制風(fēng)險 </b></p><p>　　報表編制的風(fēng)險最主要的表現(xiàn)是編制報表的數(shù)據(jù)不真實(shí)。憑證填制錯誤，憑證匯總上的過失，現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬沒有及時記錄或調(diào)整，少記、漏記或者虛假業(yè)務(wù)的記入都會導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不真實(shí)。其中最主要的是利潤反映不真實(shí)。由于銀行的特殊性，報

5、表的有些科目很難在其他報表中找到而且有些科目和其他報表的科目方向是相反的，所以銀行會計(jì)報表的編制都要多從銀行角度考慮，對其他一些科目（貴金屬、貼現(xiàn)、存放同業(yè)款項(xiàng)等）都需要很好的掌握和了解，這些在報表的編制過程中很容易出錯。 </p><p>　　3.滯后的會計(jì)運(yùn)作手段帶來的風(fēng)險 </p><p>　　現(xiàn)代會計(jì)電算化的運(yùn)用，不僅能簡化會計(jì)人員的勞動量，而且能加快會計(jì)信息的傳遞速度，提高會計(jì)工

6、作質(zhì)量。但就目前來說，會計(jì)電算化的運(yùn)用仍有不少問題，主要體現(xiàn)在： </p><p>　　（1）應(yīng)用范圍不夠廣。電算化僅停留在事中、事后算賬的水平上，不具備事中控制和事前預(yù)測的能力。沒有發(fā)揮會計(jì)電算化的內(nèi)部控制作用，沒有發(fā)揮防范會計(jì)風(fēng)險的作用。 </p><p>　?。?）電算化運(yùn)用水平低，相當(dāng)一部分基層會計(jì)工作人員缺乏電算化的知識和操作能力，無法對會計(jì)電腦的操作進(jìn)行檢查監(jiān)督，懂會計(jì)不懂電腦

7、、懂電腦不懂會計(jì)的現(xiàn)象普遍存在。 </p><p>　　二、銀行會計(jì)風(fēng)險的控制措施 </p><p>　　1.加強(qiáng)銀行會計(jì)核算方法的科學(xué)性和核算制度的嚴(yán)密性 </p><p>　　加強(qiáng)貫徹會計(jì)核算原則，靈活運(yùn)用核算方法。會計(jì)核算必須遵循真實(shí)性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性等基本核算原則。正確使用會計(jì)科目，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)及時地填制會計(jì)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，

8、以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，要有賬有據(jù)，對憑證進(jìn)行審核。賬戶的巹記應(yīng)做到當(dāng)時記賬、當(dāng)日結(jié)賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金，正確反映各項(xiàng)收入，確保會計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、合法。 </p><p>　　2.建立健全內(nèi)部會計(jì)控制體系，進(jìn)一步防范會計(jì)風(fēng)險 </p><p>　?。?）強(qiáng)化預(yù)算控制。預(yù)算控制是內(nèi)部會計(jì)控制的重要方法之

9、一。預(yù)算在一定程度上具有公開性，通過預(yù)算我們不但能對未來各項(xiàng)資金的使用情況做出相關(guān)的披露，而且也為以后各項(xiàng)資金的使用提供了依據(jù)。加強(qiáng)預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進(jìn)行預(yù)算控制，防范會計(jì)風(fēng)險。 </p><p>　?。?）強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)

10、范嗣內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 </p><p>　　3.引進(jìn)風(fēng)險管理模式 </p><p>　　全面風(fēng)險管理是一種以先進(jìn)的風(fēng)險管理理念為基礎(chǔ)，以全球的風(fēng)險管理體系，全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中，通過建立全面風(fēng)險管理的模式，對業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個過程進(jìn)行全方位的管理，在一定程度上防范會計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。在管理的范圍上，對各個業(yè)務(wù)單位納入統(tǒng)一的風(fēng)

11、險管理范圍，能使資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中問業(yè)務(wù)得到全面化、系統(tǒng)化的管理，同樣町以防范會計(jì)風(fēng)險。 </p><p>　　4.加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì) </p><p>　　銀行內(nèi)部控制是一個涉及銀行運(yùn)行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進(jìn)等，都需要進(jìn)行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強(qiáng)監(jiān)督。首先

12、，應(yīng)當(dāng)有專門的機(jī)構(gòu)專司風(fēng)險管理職能，定期評估全行的各類風(fēng)險和總體風(fēng)險水平，提出風(fēng)險管理建議；其次，把有效控制風(fēng)險放在首位，每一項(xiàng)規(guī)章制度的制定和業(yè)務(wù)運(yùn)營都要以有效識別、計(jì)量、監(jiān)測和有效控制風(fēng)險為主線，建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會計(jì)制度、損失準(zhǔn)備金制度、互相監(jiān)督牽制制度等風(fēng)險制度；第三，要借鑒國際上通行的風(fēng)險分類方法，把銀行所面臨的風(fēng)險作恰當(dāng)分類，定期對各類風(fēng)險的水平和發(fā)展方向進(jìn)行全面評估，并檢討各項(xiàng)控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險和明確

13、應(yīng)采取的補(bǔ)救措施。 </p><p><b>　　三、結(jié)論 </b></p><p>　　隨著金融機(jī)構(gòu)改革的加深，我國銀行會計(jì)存在著很多方面的風(fēng)險，因此我們必須重視這些風(fēng)險，同時還要做好處理這些風(fēng)險的控制措施。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]甄永輝 我