企業(yè)內(nèi)控體系的評價

1、<p><b>　　企業(yè)內(nèi)控體系的評價</b></p><p>　　中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1009-4202（2013）02-000-02 </p><p>　　摘 要 一個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然會面臨各種各樣的風(fēng)險。企業(yè)可以通過建立健全內(nèi)部控制體系來預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)對中國企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大，對中國企業(yè)實現(xiàn)

2、健康發(fā)展，與國際接軌，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，融入國際市場都起到很大的促進(jìn)作用。企業(yè)內(nèi)部控制體系有利于加強對企業(yè)經(jīng)營管理行為的監(jiān)督和約束，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，保持企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 </p><p>　　關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 經(jīng)營目標(biāo) 重要內(nèi)容 </p><p>　　一、建立企業(yè)內(nèi)控體系的意義 </p><p>　　（一）提高企業(yè)會計信息的

3、真實性和可靠性 </p><p>　　從內(nèi)部控制定義中可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要目標(biāo)就是防止會計信息失真，提高會計信息的真實性。會計信息錯誤對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都會產(chǎn)生負(fù)面影響，降低企業(yè)的經(jīng)營利益，阻礙企業(yè)經(jīng)營效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。會計信息失真與會計信息產(chǎn)生的一些環(huán)節(jié)有著直接或間接的聯(lián)系，而規(guī)范的會計規(guī)制和合理的內(nèi)部控制體系是避免會計信息失真的基礎(chǔ)。企業(yè)通過有效的內(nèi)部會計控制，確保企業(yè)會計業(yè)務(wù)、會計記

4、錄和會計報表的可靠性。有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠保證企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，提高企業(yè)利用經(jīng)濟(jì)資源的效率。企業(yè)通過建立健全內(nèi)部控制體系，加強企業(yè)內(nèi)部約束和規(guī)劃，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)獲得的信息的真實性和可靠性。 </p><p>　?。ǘ┯欣谄髽I(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的正常運行 </p><p>　　在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必須提高防范風(fēng)

5、險的意識，企業(yè)必須提高預(yù)防和應(yīng)對各類風(fēng)險的能力。內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中位于核心位置，是防范企業(yè)各類風(fēng)險最有力的手段。企業(yè)內(nèi)控控制體系通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估，防范企業(yè)經(jīng)營漏洞，提高企業(yè)對經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，將企業(yè)可能面臨的經(jīng)營風(fēng)險減少到最低，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。 </p><p>　?。ㄈ┐_保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性 </p><p>　　財產(chǎn)物資是一個企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動

6、的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)生存的根本，所以企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整對企業(yè)來說是非常重要的。企業(yè)為了確保資產(chǎn)的安全性和完整性，必須建立健全內(nèi)部控制體系，通過規(guī)范完整的企業(yè)內(nèi)控體系，明確企業(yè)內(nèi)部分工，將責(zé)任落實到實處，使企業(yè)財產(chǎn)資源從采購到使用的過程中都受到有效監(jiān)督，杜絕貪污、挪用、浪費等問題的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的利用效率，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)省資源和實現(xiàn)經(jīng)營利益的目標(biāo)。 </p><p>　?。ㄋ模┯欣谄髽I(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn) <

7、/p><p>　　內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展壯大中發(fā)揮著重要作用。從當(dāng)前中國的一些企業(yè)內(nèi)部控制情況來看，出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制松散、作用弱化、風(fēng)險頻發(fā)等問題，這些問題的出現(xiàn)不僅影響了企業(yè)的自身發(fā)展，還不利于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對中國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)帶來不利影響。每個企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)都是追求最大化利潤，實現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系可以加強企業(yè)的經(jīng)營管理職能，有效的貫徹執(zhí)行經(jīng)營方針，

8、對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面有效控制，及時糾正偏離經(jīng)營目標(biāo)的行為，減少企業(yè)經(jīng)營漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 </p><p>　　二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中的重要內(nèi)容 </p><p>　?。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者對健全內(nèi)控體系重要性的認(rèn)識 </p><p>　　當(dāng)前有一部分的企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系的重要性認(rèn)識不足，不重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，以傳統(tǒng)經(jīng)驗和

9、手段進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理，沒有建立起相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系。還有一些企業(yè)的管理者對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制體系建設(shè)是“走過場”行為，只是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)檢查，沒有真正建立起規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制體系。有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制會降低工作效率，打擊員工的積極性。這些認(rèn)識都是不到位的，也是不正確的。企業(yè)依據(jù)自身的實際經(jīng)營環(huán)節(jié)建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，完全可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和工作效率的統(tǒng)一。企業(yè)會計和審計部門在企業(yè)內(nèi)部控制工作中發(fā)揮重要作用，

10、但并不意味著發(fā)揮全部作用。內(nèi)部控制關(guān)乎企業(yè)整體，涉及經(jīng)營管理的各個方面，所以企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立需要企業(yè)所有部門和人員的共同參與和努力。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的迅速擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類繁雜，企業(yè)管理者通過有效的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營行為，提高企業(yè)各項業(yè)務(wù)進(jìn)行的標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，加強企業(yè)工作人員職責(zé)分工的制度化，保證企業(yè)工作人員按照規(guī)定有序工作，并且實現(xiàn)部門之間相互制約和相互促進(jìn)，減少工作失誤和經(jīng)營漏洞，有利于企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)

11、經(jīng)營利潤，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)</p><p>　?。ǘ┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)從長遠(yuǎn)目標(biāo)出發(fā)，實現(xiàn)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中健康發(fā)展而進(jìn)行的自我約束，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系是內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)加強資產(chǎn)保護(hù)的重要手段，保證企業(yè)的經(jīng)營活動符合有關(guān)法律法規(guī)，達(dá)到控制風(fēng)險，提高利益的目標(biāo)。加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是建立健全企業(yè)內(nèi)部

12、控制體系的有力保障，是企業(yè)的法定義務(wù)，也是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步深化的客觀要求。 </p><p>　　企業(yè)要進(jìn)一步提高管理者對內(nèi)部監(jiān)督重要性的認(rèn)識，加強自律意識，貫徹執(zhí)行國家法律政策。在企業(yè)內(nèi)部要建立明確的內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督、審計監(jiān)督的職責(zé)和管理權(quán)限，加大對違反企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度行為的懲罰、賠償力度。企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部審計工作內(nèi)容上的突破，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的順利

13、進(jìn)行，對企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行嚴(yán)格審計，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 </p><p>　?。ㄈ┒ㄆ谶M(jìn)行企業(yè)內(nèi)控人員培訓(xùn)，提高專業(yè)素養(yǎng)和技能 </p><p>　　第三次科技革命的發(fā)展，不僅帶來了生產(chǎn)力的巨大變革，也改變了企業(yè)的經(jīng)營管理模式。高新技術(shù)的發(fā)展在促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的同時，也為企業(yè)帶來了新的設(shè)備和管理方式。企業(yè)要增強創(chuàng)新意識，采用科學(xué)的管理方法，建立現(xiàn)代企業(yè)管理模式和內(nèi)部控制體系。國

14、內(nèi)一些企業(yè)內(nèi)部控制工作人員專業(yè)水平低下，達(dá)不到企業(yè)內(nèi)部控制所需的知識層次，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控工作的要求，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)造成了不利影響。信息技術(shù)的高速發(fā)展為企業(yè)建立現(xiàn)代內(nèi)控體系創(chuàng)造了有利條件，企業(yè)需要對內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高其專業(yè)知識水平，掌握企業(yè)內(nèi)部控制方法，加強對企業(yè)在崗內(nèi)部控制人員的定期考核，對企業(yè)內(nèi)部控制工作人員實行嚴(yán)格上崗管理。 </p><p>　　一部分內(nèi)部控制人員雖然具有相應(yīng)

15、的專業(yè)水準(zhǔn)，但受個人利益誘惑無視企業(yè)內(nèi)部控制的職業(yè)道德，不但沒有及時舉報企業(yè)內(nèi)部人員的違規(guī)行為，還參與其中。對企業(yè)內(nèi)部控制漏洞加以利用，進(jìn)行貪污、挪用等違法違紀(jì)活動，內(nèi)控控制人員的這種道德素養(yǎng)阻礙企業(yè)內(nèi)控體系工作的有效進(jìn)行，制約企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)。在對企業(yè)內(nèi)部控制工作人員加強專業(yè)培訓(xùn)的同時，更要加強職業(yè)道德教育，提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的法律意識，增強其紀(jì)律性，樹立企業(yè)主人翁意識，提高自身工作的責(zé)任感，在工作中遵紀(jì)守法，堅守職業(yè)道德和工作原

16、則。 </p><p>　?。ㄋ模┳⒁庖M(jìn)高學(xué)歷和高素質(zhì)人才，改善企業(yè)內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu) </p><p>　　企業(yè)之間的競爭越來越激烈，要想讓企業(yè)在競爭中立于不敗之地，人才是非常關(guān)鍵的因素。引進(jìn)人才、留住人才，使人才發(fā)揮最大限度的作用，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說都是至關(guān)重要的。當(dāng)前一些企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員知識結(jié)構(gòu)老化，高學(xué)歷和高水平人才較少，企業(yè)內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)僵硬，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

17、緩慢，效果較小，不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營的要求。企業(yè)在加強在崗工作人員培養(yǎng)的同時，更要注重人才的引進(jìn)。企業(yè)要建立合理的管理機制，建立健全企業(yè)激勵機制，吸引高素質(zhì)人才的加入，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，在激烈的市場競爭中建立一支強大的人才隊伍，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，防范企業(yè)經(jīng)營漏洞，降低風(fēng)險，合理配置企業(yè)資源，提升企業(yè)利潤空間，為企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展注入強大動力。 </p><p>　　有效的企業(yè)內(nèi)部控制是提高管理水平和杜絕漏洞舞弊

18、現(xiàn)象的重要手段，企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)部控制體系作用，建立健全內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前值得探討的一個問題。完善的內(nèi)部控制體系是加強企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也是貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)的有效措施，更是提高企業(yè)國際競爭力的需要。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]麥瓊丹.企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及其運行機制分析.時代金融.2011（24）. &l