某施工企業(yè)開(kāi)展工程項(xiàng)目效益審計(jì)的幾點(diǎn)做法

1、<p>　　某施工企業(yè)開(kāi)展工程項(xiàng)目效益審計(jì)的幾點(diǎn)做法</p><p>　　工程項(xiàng)目是施工企業(yè)的主要產(chǎn)品，面對(duì)激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，施工企業(yè)必須以加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理為核心，努力提高工程質(zhì)量，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)圍繞工程項(xiàng)目，開(kāi)展項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。 </p><p>　　某施工企業(yè)的工程項(xiàng)目審計(jì)，以 “揭露問(wèn)題，規(guī)范管理、提高效益”為目標(biāo)，圍繞“成本”和“資金”展開(kāi)。

2、具體從以下方面開(kāi)展工程項(xiàng)目效益審計(jì)： </p><p>　　一、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度、確定審計(jì)重點(diǎn) </p><p>　　內(nèi)部控制制度的審查對(duì)提高效益發(fā)揮著巨大的作用。對(duì)內(nèi)控制度審查的內(nèi)容包括：職權(quán)范圍界定是否清晰，不相容職務(wù)是否分工，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否有效（合法性控制、完整性控制和正確性控制）；行政控制是否正常（規(guī)章制度是否健全，職業(yè)道德教育是否正常開(kāi)展，獎(jiǎng)懲是否公平）。 </p>

3、<p>　　對(duì)內(nèi)控制度審查的步驟：一是對(duì)內(nèi)部控制在形式上是否健全進(jìn)行初評(píng)；二是在初評(píng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測(cè)試，證實(shí)該項(xiàng)控制是否在工作中得到貫徹執(zhí)行，尤其是對(duì)不易控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和易于發(fā)生差錯(cuò)或弊端的業(yè)務(wù)領(lǐng)域重點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試；三是對(duì)內(nèi)部控制可依賴(lài)程度進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，確定內(nèi)部控制的可依賴(lài)程度。 </p><p>　　二、進(jìn)行帳外調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線(xiàn)索 </p><p>　　為了了解項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)

4、管理水平，審計(jì)部門(mén)精心設(shè)計(jì)了群眾意見(jiàn)調(diào)查表，從對(duì)項(xiàng)目部人、財(cái)、物的管理，質(zhì)量、安全、進(jìn)度的控制，對(duì)項(xiàng)目的想法和建議、項(xiàng)目部管理辦法的落實(shí)等方面進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查；另外，輔之以與職工座談，走群眾路線(xiàn)，從中發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索，為全面、客觀地評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理水平作參考。實(shí)踐證明，群眾意見(jiàn)調(diào)查表經(jīng)常能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)一些帳本中無(wú)法得到的反映的問(wèn)題。 </p><p>　　三、查看現(xiàn)場(chǎng)，驗(yàn)證工程數(shù)量和實(shí)物資產(chǎn)狀況 </p><

5、;p>　　通過(guò)對(duì)在建項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地查看現(xiàn)場(chǎng)、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)庫(kù)存材料進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，了解項(xiàng)目工程進(jìn)展情況，庫(kù)存材料以及現(xiàn)場(chǎng)勞務(wù)分布情況，為核實(shí)項(xiàng)目部提供的有關(guān)資料奠定基礎(chǔ)和提供事實(shí)依據(jù)。如在對(duì)某一項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)查看中發(fā)現(xiàn)路基基礎(chǔ)填筑工程基本結(jié)束，但項(xiàng)目部提供的剩余工程中，路基填筑尚有部分工程數(shù)量與現(xiàn)場(chǎng)剩余實(shí)物工作量有較大出入，由此判定項(xiàng)目部瞞報(bào)收入，故意造成前期虧損的假象。 </p><p>　　四、審查業(yè)主計(jì)量及撥款情況，

6、確保收入“顆粒歸倉(cāng)” </p><p>　　為確保工程得到業(yè)主的全部計(jì)量，提高項(xiàng)目工程收入的回收率，在進(jìn)行項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)時(shí)重視、強(qiáng)化業(yè)主的期中計(jì)量支付工作。主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行審計(jì)：一是查閱與業(yè)主簽訂的施工承包合同，審查截止審計(jì)日累計(jì)計(jì)量工程量，有無(wú)符合合同計(jì)量條件但未予計(jì)量的項(xiàng)目，并對(duì)其進(jìn)行原因分析，二是將業(yè)主計(jì)量批復(fù)與外分包隊(duì)伍整體計(jì)量水平比較，通過(guò)分項(xiàng)工程數(shù)量的比較，審查有無(wú)業(yè)主欠計(jì)量情況，欠計(jì)量項(xiàng)目原

7、因分析及提出補(bǔ)救措施，三是審查設(shè)計(jì)變更臺(tái)帳，通過(guò)查閱設(shè)計(jì)變更的上報(bào)、批復(fù)、計(jì)量情況，審查變更單價(jià)、變更數(shù)量、變更方案批復(fù)的合理性和完整性，有無(wú)已變更工程收入的漏計(jì)少計(jì)或不計(jì)等情況，防止項(xiàng)目因設(shè)計(jì)變更帶來(lái)效益流失。 </p><p>　　五、審查工程數(shù)量，準(zhǔn)確把握工程成本 </p><p>　　1.要審查項(xiàng)目資源配置的合理性。根據(jù)施工規(guī)模審查現(xiàn)場(chǎng)施工隊(duì)伍和機(jī)械設(shè)備的配置是否能夠滿(mǎn)足合同需要，

8、項(xiàng)目部的設(shè)置、定員是否精干高效。人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)能否符合管理要求，施工組織設(shè)計(jì)是否先進(jìn)、合理、優(yōu)化等。 </p><p>　　2.要對(duì)本級(jí)開(kāi)支的五大費(fèi)用要素逐一審查。包括：（1）人工費(fèi)的審查：審查考勤統(tǒng)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否按公司規(guī)定核算人工費(fèi)，有無(wú)違反規(guī)定將其他費(fèi)用列入人工費(fèi)，使人工費(fèi)超支加大等；（2）材料費(fèi)的審查：審查材料物資實(shí)際消耗與預(yù)算定額的差額是否合理，材料的采購(gòu)、管理、消耗手續(xù)是否齊備，有無(wú)損失浪費(fèi)

9、現(xiàn)象等；（3）機(jī)械使用費(fèi)的審查：機(jī)械臺(tái)班統(tǒng)計(jì)資料是否完整、真實(shí)，費(fèi)用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、合理，租賃機(jī)械費(fèi)用結(jié)算是否規(guī)范等；（4）其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)的審查：審查其他直接費(fèi)、間接費(fèi)的開(kāi)支是否嚴(yán)格控制，有無(wú)亂擠亂列成本的現(xiàn)象。 </p><p>　　3.審查外包成本的真實(shí)性、合理性。著重審查分包合同的訂立是否是有效合同，內(nèi)容是否完整，對(duì)分包工程的單價(jià)、數(shù)量、總造價(jià)、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、違約責(zé)任等有無(wú)明確規(guī)定；審查有無(wú)虛列

10、分包隊(duì)伍、少記、漏計(jì)分包隊(duì)伍成本以及超付工程款的情況等。 </p><p><b>　　六、資金收支審查 </b></p><p>　　對(duì)資金使用的審計(jì)以資金流程為主線(xiàn)，從項(xiàng)目開(kāi)始到竣工環(huán)節(jié)資金的管理使用入手，審查內(nèi)容包括：審查資金是否符合專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，有無(wú)挪用資金的問(wèn)題；審查各種債權(quán)是否真實(shí)合規(guī)，有無(wú)不合理資金的占用；審查費(fèi)用支出是否真實(shí)，有無(wú)虛列指出后轉(zhuǎn)移資金的

11、問(wèn)題；審查工程結(jié)算是否合規(guī)，有無(wú)多計(jì)多付工程款的問(wèn)題等。 </p><p>　　七、幫助項(xiàng)目搞好未完工程的效益預(yù)測(cè) </p><p>　　根據(jù)項(xiàng)目部前期的費(fèi)用開(kāi)支水平，綜合考慮項(xiàng)目的實(shí)際情況及各種可能增收節(jié)支手段，協(xié)助項(xiàng)目部分析前期工作的利弊得失，做到對(duì)項(xiàng)目總體心中有數(shù)，同時(shí)幫助項(xiàng)目尋求工作重點(diǎn)，為項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。 </p><p>　　八、審查

12、工期、安全和質(zhì)量 </p><p>　　安全質(zhì)量問(wèn)題一方面會(huì)直接造成經(jīng)濟(jì)損失，另一方面會(huì)對(duì)工期的順利進(jìn)行產(chǎn)生不利影響。一旦出現(xiàn)不能按業(yè)主要求完成工程的情況，還會(huì)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)信譽(yù)產(chǎn)生影響。因此在項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)中，工期、安全、質(zhì)量三方面絕對(duì)不應(yīng)該排除在審計(jì)人員的視野之外，要重點(diǎn)審查施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，查看項(xiàng)目部是否有因拖延工期造成費(fèi)用增加，是否存在放松安全和質(zhì)量管理造成賠償支出和返工損失的情況。協(xié)助項(xiàng)目分析工期、安