試論電力企業(yè)的全面預算管理

1、<p>　　試論電力企業(yè)的全面預算管理</p><p>　　論文摘要：2011年是電力企業(yè)啟動“十二五”發(fā)展規(guī)劃的第一年，隨著“三集五大”管理體系的全面建成，電力企業(yè)的全面預算管理起到越來越重要的作用。通過分析當前電力企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀以及顯露出來的問題，提出了下一步的工作思路和目標。 </p><p>　　論文關鍵詞：全面預算；電力企業(yè)；管理 </p>&

2、lt;p>　　電力企業(yè)全面預算涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，包括財務、物流、基建、營銷等各個業(yè)務部門。通過全面預算管理，有效地匯集電力企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟資源，將企業(yè)的決策目標及其資源配置規(guī)劃予以量化，在電力企業(yè)內(nèi)科學地管理和有效地執(zhí)行，進一步建立起包括預算編制、執(zhí)行、分析、考核在內(nèi)的完整全面的預算管理體系。電力企業(yè)要緊緊圍繞“一強三優(yōu)”發(fā)展戰(zhàn)略目標，以價值創(chuàng)造為導向，充分發(fā)揮全面預算的資源調(diào)控和引領作用，增強預算安排的科學性和主動性。通過

3、預算安排，明確資源配置的方向和重點，保持電力企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務狀況穩(wěn)健，為企業(yè)發(fā)展提供有力的財務支撐。 </p><p>　　一、電力企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀 </p><p>　　1.全面預算管理中存在“重編制、輕執(zhí)行”的情況 </p><p>　　預算編制部門編制人員和具體業(yè)務辦理人員往往不是同一人，辦理業(yè)務的人員不知預算，不了解預算執(zhí)行過程中需注意的問題，

4、不了解如何順利執(zhí)行預算。 </p><p>　　2.全面預算管理流程需進一步優(yōu)化整合 </p><p>　　全面預算中的財務預算與業(yè)務預算及綜合計劃之間的關系沒有協(xié)調(diào)一致，各預算體系側(cè)重點不同，重復編制現(xiàn)象很常見。此外跨專業(yè)、跨部門的預算流程還存在諸多瓶頸，營銷部門、工程管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營管理部門在預算編制和執(zhí)行控制中的支持度、參與度需進一步提高。 </p><p

5、>　　3.月度現(xiàn)金流量預算編制需進一步加強和提升 </p><p>　　參與編制月度現(xiàn)金流量預算的業(yè)務部門在填報時隨意性較大，數(shù)據(jù)準確度不夠高，各月之間的銜接不是很緊密。上月編制的預算執(zhí)行情況不參考、不分析，業(yè)務部門信息準確性、及時性、規(guī)范性不足。月度預算與融資計劃的銜接不夠緊密。 </p><p>　　4.全面的預算管理體系要與各業(yè)務部門的信息平臺進一步融合 </p&g

6、t;<p>　　財務管控預算管理系統(tǒng)還不能自動導入營銷部門、工程部門、綜合計劃部門的預算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，預算標準尚未協(xié)調(diào)，同一個預算項目在各系統(tǒng)中存在不同的名稱。 </p><p>　　二、進一步強化電力企業(yè)全面預算管理工作的對策 </p><p>　　1.加強業(yè)務預算編制，深化預算控制應用 </p><p>　　業(yè)務預算是全面預算的基礎，它和財務預

7、算相互支撐、相互依賴，缺一不可。業(yè)務預算的重點是規(guī)劃企業(yè)各項具體業(yè)務。電力企業(yè)的業(yè)務預算主要包括購電量預算、售電量預算、銷售收入預算、購電成本預算、大修費用預算、其他運營費用預算、技改項目預算、基建項目投資預算、融資預算、零星購置預算等等。這些業(yè)務預算幾乎涵蓋了電力企業(yè)整個經(jīng)營活動，涉及電力企業(yè)的各個職能部門和員工，也是編制預算的基礎。 </p><p>　　全面預算體系是以企業(yè)的預算目標為核心，以各項業(yè)務預算

8、為起點，通常包括成本預算和現(xiàn)金流量預算。電力企業(yè)要繼續(xù)完善預算發(fā)布控制機制，以成本預算和現(xiàn)金流量預算為重心，實現(xiàn)預算對業(yè)務流和資金流的有效控制。通過建立預算控制體系，將預算編制數(shù)據(jù)發(fā)布到業(yè)務系統(tǒng)進行控制，并及時傳回各業(yè)務系統(tǒng)的預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，動態(tài)反映預算執(zhí)行情況。加強完善年度與月度現(xiàn)金流量預算銜接機制，根據(jù)管理實際建立月度預算調(diào)整機制，按決策審批流程提供月度預算調(diào)整功能。通過系統(tǒng)建立預算執(zhí)行信息定期反饋機制，加強對預算執(zhí)行偏差考核，提高預

9、算管理剛性。 </p><p>　　2.進一步完善全面預算管理體系 </p><p>　　電力企業(yè)要建立健全中長期規(guī)劃與年度預算相結(jié)合、財務預算與業(yè)務預算相銜接的全面預算管理體系，強化預算對經(jīng)濟資源的統(tǒng)籌調(diào)控和綜合平衡作用，實現(xiàn)預算管理導向清晰、調(diào)控有力。 </p><p>　　組織開展預算管理理論框架研究，發(fā)揮理論對實務的指導和支撐作用，構(gòu)建具有電力特色的全

10、面預算管理體系。建立健全全面預算管理機制，優(yōu)化財務部門與業(yè)務部門、全面預算與綜合計劃之間的管理界面和管理流程。加強財務預算對業(yè)務子預算的統(tǒng)籌調(diào)控和統(tǒng)一管理，增強業(yè)務部門預算管理意識，實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化預算管理。以價值創(chuàng)造和經(jīng)濟效益為導向，突出預算對經(jīng)濟活動事項的統(tǒng)籌調(diào)控，防止預算資金切塊管理，發(fā)揮全面預算的綜合平衡作用。嚴格執(zhí)行項目預算報送和下達制度，通過財務管控模塊上報、下達明細項目信息，通過財務管控系統(tǒng)與成熟套裝軟件集成，實現(xiàn)項目

11、預算信息的共享發(fā)布和有效管控。嚴格按照預算管理制度進行項目預算執(zhí)行控制，杜絕無預算項目支出，預算項目調(diào)整必須嚴格履行預算管理程序。 </p><p>　　3.采用彈性預算、滾動預算，深化動態(tài)預算管理 </p><p>　　電力企業(yè)面臨的是一個多變的社會經(jīng)濟環(huán)境，所以企業(yè)編制預算時所預計的指標和數(shù)據(jù)與預算期終了時的實際指標、數(shù)據(jù)往往存在較大的差異，而此種差異的產(chǎn)生并不是預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生

12、的，不利于準確地考核預算的執(zhí)行情況。因此，在預算期執(zhí)行過程中采用彈性預算對原來的預算進行調(diào)整可以增加預算與實際執(zhí)行結(jié)果的可比性。彈性責任預算不僅明確了各個業(yè)務部門的責任，而且提供了多種環(huán)境下的預算，方便明確差異的責任，有利于各個業(yè)務部門或責任人把預算的實際執(zhí)行結(jié)果控制在允許的范圍內(nèi)。編制彈性預算不僅能夠適應不同經(jīng)濟活動情況的變化，擴大預算的范圍，更好地發(fā)揮預算的控制作用，而且為實際結(jié)果與預算比較提供了一個動態(tài)的基礎，使對實際執(zhí)行情況的評

13、價與考核建立在更加客觀可比的基礎上。 </p><p>　　電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是復雜多變的。雖然在編制全面預算時考慮到了方方面面的因素，但是市場環(huán)境的突變和國家宏觀政策的變更是無法預測的。而滾動預算能幫助我們克服突變的經(jīng)濟環(huán)境，避免預算與實際有較大的差異。每隔一段時期就根據(jù)新的情況對以后幾個月的預算進行調(diào)整和修正，并在原來的預算期末隨即補充預算。實行滾動預算有助于電力企業(yè)管理層始終保持對未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)

14、營活動有全盤的規(guī)劃和考量，保證企業(yè)的各項工作有序進行，有利于發(fā)貨預算的指導和控制作用。 </p><p>　　4.進一步深化月度現(xiàn)金流量預算管理，剛?cè)岵?</p><p>　　電力企業(yè)應不斷拓展月度現(xiàn)金流量預算管理的廣度和深度，提高現(xiàn)金流量預算與業(yè)務管理的集成度，提升月度現(xiàn)金流量預算的執(zhí)行準確率。實現(xiàn)現(xiàn)金流量預算責任明確、流程清晰、編制科學、執(zhí)行到位。根據(jù)管理需要，在做好月度現(xiàn)金流量

15、預算的基礎上，細化現(xiàn)金流量的時間序列安排，使預算支出進度與現(xiàn)金支付更為對應，為科學合理實現(xiàn)資金移峰填谷、優(yōu)化融資計劃提供依據(jù)。月度現(xiàn)金流量預算下達后，根據(jù)支出性質(zhì)和需求期間，通過財務應用系統(tǒng)對款項支付實行剛性或柔性控制。按支出性質(zhì)劃分，一般可對購電費、工資及附加、稅金等支出進行剛性控制，對無具體時間約定或要求的項目進行柔性控制；按需求期間劃分，可對較短周期（如周或日）的支出需求進行柔性控制，對較長周期（如旬或月）的支出需求進行剛性控制。

16、期末通過信息系統(tǒng)自動統(tǒng)計本月（旬、周）現(xiàn)金流量預算的執(zhí)行結(jié)果，對預算與實際完成之間的偏差進行分析、考核，不斷提升預算執(zhí)行的準確率。 </p><p>　　5.進一步深化工程項目的預算管理 </p><p>　　電力企業(yè)要對工程項目的粗放型預算加以細化。改變以工程預算（概算）來代替預算的方式，建立工程項目的年度總體預算、季度、月度分部財務預算體系；促進粗放型預算向精細型預算發(fā)展，工程項目

17、成本費用進行分部編制，改變以往數(shù)據(jù)匯總的方式；建立實時報警、實時分析預算執(zhí)行差異的預算系統(tǒng)差異分析體系，變事后控制為事前、事中的預算過程控制。 </p><p>　　三、完善全面預算管理制度的幾點建議 </p><p>　　1.加強預算執(zhí)行的監(jiān)督和考核 </p><p>　　電力企業(yè)的全面預算管理是為企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務，是企業(yè)努力的方向。全面預算一經(jīng)發(fā)布就必須

18、遵照執(zhí)行。各業(yè)務部門要對實際執(zhí)行中存在的問題和經(jīng)驗進行分析、總結(jié)，并與預算進行對比，及時發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況和預算之間的差異。通過對業(yè)務預算執(zhí)行情況的跟蹤分析，及時掌握業(yè)務計劃完成情況，幫助業(yè)務部門研究解決存在的問題，推動提高業(yè)務預算執(zhí)行效率，為動態(tài)優(yōu)化預算安排、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)提供基礎性支持。加強預算執(zhí)行過程控制，確保預算編制、上報、審批、下達、執(zhí)行、調(diào)整、考核全過程運轉(zhuǎn)順暢、信息高度集成，持續(xù)提高預算的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學化、精益化水平。通

19、過不斷地總結(jié)和分析，采取必要的措施和制度，保證預算目標的實現(xiàn)。同時根據(jù)分析報告以及預算執(zhí)行中的主客觀因素，作為監(jiān)督考核的依據(jù)，與企業(yè)獎懲掛鉤，從而使電力企業(yè)的全面預算管理真正起到為企業(yè)、為生產(chǎn)經(jīng)營服務的作用。 </p><p>　　2.樹立全員參與意識 </p><p>　　電力企業(yè)的全體員工都要直接或間接參與到全面預算的編制或執(zhí)行過程中。這是因為電力企業(yè)的全面預算涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的方

20、方面面、各個環(huán)節(jié)。只有全體員工積極參與預算的制訂，預算才能被員工接受，預算管理工作的開展才能有廣泛的群眾基礎，從而真正地完成預算，順利地完成企業(yè)的經(jīng)營管理目標。另一方面，也可以減少企業(yè)管理層和企業(yè)員工之間由于信息不對稱而帶來的負面影響，從而改善管理層和員工之間的關系，促使全面預算上下一心得以實施。 </p><p>　　電力企業(yè)的全面預算管理要從企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略著想，全面考慮企業(yè)承受力，充分發(fā)揮資金的使用效率