關于水利基本建設單位財務管理的問題探討

1、<p>　　關于水利基本建設單位財務管理的問題探討</p><p>　　摘要：水利關系到經濟發(fā)展，更關系到民生，黨和國家自上世紀90年代年以來不斷提升對水利工作的重視度，增加了對水利基本建設的投資額，僅三峽工程先后投資資金達900多億元人民幣，足見對水利工程的重視度。在2001年中央1號文件中更是將水利建設與發(fā)展擺在了突出位置，但也同樣對水利基本建設單位提出了更高的要求。下面就如何改進當前水利基本建設財

2、務管理工作做如下探討。 </p><p>　　關鍵詞：財務管理措施 </p><p>　　中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號： </p><p>　　水是生命之源，是人類賴以生存的不可再生資源。為了實現(xiàn)水資源的可持續(xù)有效利用，國家和各級地方政府不斷增加水利項目資金的投入，加強水利設施的維護和建設。黨和國家高度重視水資源問題，把水利基本建設提升到與能源

3、、交通同等重要的地位，多次指示：水資源不足、已經成為制約國民經濟和社會發(fā)展的重要因素。解決這個問題的關鍵是要加強水資源的節(jié)約保護和科學利用，提高水的利用效率。要把大規(guī)模發(fā)展節(jié)水灌溉作為一項革命性的措施抓緊抓好。 </p><p>　　其一、加強對水利建設項目的投資管理 </p><p>　　水利建設項目類型比較多，涉及各類水庫建設、城市防洪渠道工程、城市污水處理及中水利用工程、城市巷道排水

4、工程、農村人畜飲水安全工程、水資源保護工程、水土保持工程及其他專項工程等。同時，水利基本建設項目還有建設周期長（多數(shù)工程跨年度施工）、資金投入大、建筑群體種類多、地理氣候影響因素復雜、分布廣等特點，項目管理難度大。因此，對于非經營性政府投資項目，按有關規(guī)定實行代建制；對于經營性政府投資項目實行項目法人責任制。嚴格執(zhí)行《水利基本建設單位財務管理辦法》，實現(xiàn)對項目資金運動全方位監(jiān)督的內控制度，包括內部組織的建立與協(xié)調，資金流轉的環(huán)節(jié)、程序、

5、以及審批方法等，保障項目資金的安全和效率。 </p><p>　　其二、完善水利工程項目賬務建設管理制度 </p><p>　　水利工程項目財務建立相關帳務的第一步，做好工程項目資料的前期收集準備，嚴格執(zhí)行發(fā)改委批準項目概算?；ㄘ攧蘸怂阋惨私夤こ探ㄔO的一般程序，按工程概算建設內容設置相關各級明細，不可隨意增減。工程進展的每一步，財務信息都可以清楚地與工程概算對應比照，從而知道項目的具體

6、執(zhí)行中，概算的調整、超支和節(jié)約，并為最終工程造價審核和工程竣工財務決算奠定良好的基礎。 </p><p>　　根據《國有建設單位會計制度》的規(guī)定，每年的年初轉賬時，將基建撥款的明細“本年度以預算撥款”結轉“基建撥款――以前年度撥款”。對于會計信息的使用者來說，資金被人為的分成以前年度撥款和本年度預算撥款，我們把資金按工程項目核算，更看重項目累計投資完成額和累計資金到位情況，可以根據建設項目的實際，更好的調度和使用

7、資金。人為將到位資金分年度核算，實用意義并不大，反而不能體現(xiàn)會計信息的明晰性，因此在實際操作中有爭議，在實際工作中可以簡化明細或通過報表補充信息披露累計完成投資額和實際資金到位情況。 </p><p>　　此外，由于水利項目分部工程多、跨年度施工，我們在按照《國有建設單位會計制度》規(guī)定設置總分類賬、明細賬、日記賬外，根據內部管理的需要，建立必要的輔助性賬薄是必要的。如針對分部工程相關的勘察設計合同、拆遷補償合同、

8、施工合同、監(jiān)理合同、質監(jiān)合同等分別歸類、編號，并及時登記各類相關合同名稱、合同乙方、合同金額、歷次支付紀錄、累計支付金額、工程形象進度。作為財務支付的備查薄，可以一目了然地看到工程的到位資金、支付金額、合同的履行和工程項目進展情況。 </p><p>　　其三、完善工程款結算的審批與結算票據審核力度 </p><p>　　工程款結算水利工程項目最后的收尾階段，也是檢驗整個項目投資成效的重要

9、過程之一，務必做到每一筆款項支付都必須經過工程技術部門、合同管理部門、財務部門、單位負責人審批。在合同款項支付時，收款單位及銀行賬號要與相關合同內容約定一致，如有變更，需經過原合同單位及法人簽署書面文件委托方可；工程款的支付必須得到監(jiān)理工程師的簽證；預付工程款的支付必須取得銀行預付款保函及監(jiān)理工程師簽證的支付申請后方可支付；建安工程發(fā)票一般要取得施工所在地稅務發(fā)票；各項原始憑證要求內容真實、數(shù)字準確、金額大小寫一致，付款憑證要求加蓋出票

10、單位專用印章；不得用大額現(xiàn)金支付工程款。 </p><p>　　另外，設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本，不得挪用。財務部門要對項目的資金全過程實施監(jiān)督，跟蹤項目工程進度，現(xiàn)場的勘察，參加項目的施工、分部驗收、竣工驗收，確保工程建設資金管理規(guī)范、使用合理、?？顚Ｓ?；其次，建設單位發(fā)生單項工程報廢，必須經有關部門鑒定批準后，作增加建設成本處理。非經營性項目發(fā)生的江河清障、水土保持、城市綠化、中水利用、取

11、消項目的可行性研究費及項目報廢等不能形成資產部分的投資支出作待核銷基建支出，沖銷相應的資金。 </p><p>　　其四、提升水利基本建設單位內部監(jiān)督力度 </p><p>　　加強對權力的監(jiān)督，不能夠只顧經濟問題，而要針對重大案件審計難度加大這個焦點問題，敢于揭露出造成“難度”大里面的權力問題。加強對權力的監(jiān)督，就必須切實重視和監(jiān)督對于審計出的經濟違紀違法案件責任單位和責任人，特別是權力

12、人的處理問題。如果審計出的案件只是停留在暴光上，而沒有下文，不但對不起辛勤工作的審計工作者，而且審計在百姓中的公信力也會下降。要使審計切實能夠發(fā)揮對于權力人的監(jiān)督，就必須審計一起，對責任人和權力人處理一起，這樣才能夠把對于權力的監(jiān)督落實到位。 </p><p>　　另外，在水利基本建設單位中要應加強對工程項目承建的前期的審查與考核力度，制定科學的工程資金管理制度與計劃。工程建設是水利基本建設單位基本職責之一，但是

13、在進行建設的同時水利基本建設單位應綜合考慮各種因素以制定出科學的工程計劃，以提高投資的成功率和收益率。如在進行新項目的投入時就須要對項目進行精確的資金預算，防止建設過程中實際費用超出預算，造成項目資金缺口進而影響到單位的發(fā)展；在生產經營中要加強對現(xiàn)金流量的控制管理，嚴格控制各種款項的收支，可科學組織生產，盡量減少庫存積壓，提高流動資金周轉速度，以保證足夠的備用資金。 </p><p>　　其五、樹立風險控制意識與

14、建立風險防范機制 </p><p>　　由于在市場經濟體制中，水利基本建設單位也已不再僅僅依靠財產撥款維持單位的正常運轉，在一定程度上也要獨自承擔市場的經營風險。而水利基本建設單位財務風險存在的另一個原因就是沒有建立一定的財務預警體制和系統(tǒng)，造成了財務管理的不明朗，資金流動管理的模糊。應在其現(xiàn)有的財務管理和會計核算基礎上，制定一定的量化指標，并分析和評價水利基本建設單位資金使用的合理程度、考察其財務治理水平和真實

15、財務情況，遭到及時揭示隱性問題，對潛在的財務風險進行預警預。因此，水利基本建設單位應在對自身實際情況進行全面考察后，建立適合自己的財務狀況總體失衡風險預警系統(tǒng)，以科學、合理、有效的降低自身的債務風險度。 </p><p><b>　　結語： </b></p><p>　　水利工程建設功在當代，利在千秋，水是不可再生的資源，水資源的可持續(xù)利用是社會可持續(xù)發(fā)展的前提。百年

16、大計，質量第一，水利建設單位財務管理是工程順利安全完成的有力保障，因此水利工程資金的管理與水利工程建設質量的管理同等重要。隨著社會對水利重要地位和作用認識的不斷深化，新的治水思路的提出，水利必將迎來快速發(fā)展，水利基本建設任重道遠。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]宋建波.企業(yè)內部控制：中國人民出版社[M]，2004-2-1