《非貨幣性資產(chǎn)交換》會計準則的相關(guān)問題研究.pdf

1、非貨幣性資產(chǎn)交換是一種不以貨幣為媒介、非經(jīng)常性的特殊交易業(yè)務(wù)，是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。非貨幣性資產(chǎn)交換為滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要、減少貨幣性資產(chǎn)流出、加快資金周轉(zhuǎn)提供了新的途徑，但同時也產(chǎn)生了一些企業(yè)利用非貨幣性資產(chǎn)交換進行利潤操縱等問題，對會計理論和實務(wù)產(chǎn)生了較大的影響。如何規(guī)范非貨幣性資產(chǎn)交換的會計核算和相關(guān)信息的披露就成為一個亟待解決的問題。 1999年6月28日，財政部

2、頒布了《企業(yè)會計準則--非貨幣性交易》，引入和全面地使用公允價值，實現(xiàn)了國際會計慣例的初步趨同。但是，時隔不久，鑒于當時公允價值被人為的濫用情況，財政部于2001年1月18日對《企業(yè)會計準則--非貨幣性交易》進行了修訂，基本上停止了公允價值的使用。2006年2月15日財政部在前兩版使用基礎(chǔ)上，又全力推出新的版本并更名為《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》。與前兩部準則相比，新準則在制定上具有明顯的“原則導(dǎo)向”，引入了“商業(yè)實質(zhì)”概

3、念，重新啟動公允價值，反映了非貨幣性資產(chǎn)交換的經(jīng)濟實質(zhì)，保證企業(yè)資產(chǎn)、盈利狀況的真實性。盡管如此，新準則仍然存在著一些值得商榷和完善的地方。 鑒于此，本文通過新準則和國際會計準則理事會、美國財務(wù)會計準則委員會頒布的有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換準則的對比研究，發(fā)現(xiàn)和分析了我國非貨幣性資產(chǎn)交換準則中存在的問題和不足，同時借鑒國際會計準則理事會、美國財務(wù)會計準則委員會頒布的非貨幣性資產(chǎn)交換準則中的合理做法，并結(jié)合我國的特殊情況，針對新準則中存