內部控制信息披露的影響因素——基于滬市上市公司年報的實證研究.pdf

1、研究影響我國上市公司披露內部控制信息的因素，可以推斷出上市公司對內部控制情況進行披露的規(guī)律，藉此能夠反推出企業(yè)沒有公布于眾的隱含狀況，為監(jiān)管部門提供有用的信息，使之有的放矢，加強監(jiān)管，促進我國內部控制制度的整體建設；同時為認識決定我國上市公司內部控制信息披露的因素提供一些經驗證據，也為上市公司信息的提供者和使用者提供一些參考。 本文對2003至2005年滬市非金融業(yè)上市公司內部控制信息的自愿披露及2006年滬市非金融業(yè)上市公司內

2、部控制信息的披露情況進行了實證分析。研究發(fā)現：我國上市公司自愿披露內部控制信息的總體水平一般，在2006年發(fā)布《上海證券交易所上市公司內部控制指引》前，對內部控制信息的自愿披露并無逐年遞增的趨勢；大規(guī)模、海外上市和聘請“四大”會計師事務所的上市公司自愿披露內部控制信息的動機較強，在強制要求披露后，此類公司披露內部控制信息也較完備；公司治理結構的一些因素對上市公司披露內部控制信息不存在非常顯著的影響。 全文主要分為三個部分：

3、 第一部分是導論部分。研究綜述介紹了本文的研究動機、研究方法和探索與局限；研究背景對國外典型的內部控制體系與內部控制信息披露的要求和國內與內部控制信息披露有關的政策規(guī)定進行了歸納和介紹；同時，文獻回顧部分回顧了國內外對上市公司內部控制信息披露進行研究的相關文獻，并對各文獻的結論進行了分類、概括和歸納。 第二部分是實證研究。實證研究部分首先對上市公司信息披露，尤其是信息的自愿披露所涉及的經濟學、管理學理論進行了理論分析，為實證研

4、究提供了理論依據。隨后，本文分別對2003年至2005年和2006年的滬市非金融業(yè)A股上市公司進行了實證研究，具體包括提出研究假設，說明樣本、數據來源，建立模型，描述統計，相關性檢驗和回歸檢驗，并得出了實證研究的結論。 第三部分結合理論分析和實證研究的結論給出了研究的啟示并提出了政策建議。主要的政策建議有： (一)從分析本文所研究的影響上市公司內部控制信息披露的因素著手，使上市公司有更強的動機對內部控制信息進行更詳盡和更高質量的