我國股份制保險公司會計信息披露質量相關問題研究.pdf

1、近年來，我國保險業(yè)進入了一個飛速發(fā)展的階段，保險業(yè)的各個方面，如混業(yè)經營、保險監(jiān)管、保險投資、保險公司內部治理等，都受到社會各界的廣泛關注。保險市場的健全與完善，保險競爭的規(guī)范，保險市場消費者需求的實現(xiàn)，都面臨著一項很迫切的問題，便是保險市場各方主體對保險公司運行的穩(wěn)定性與財務狀況的了解和把握。隨著股份保險公司進入證券市場，上市保險公司會計信息披露對證券市場的有效運行和長遠發(fā)展也將產生著舉足輕重的影響。 股份制保險公司是我國保險

2、公司的主要形式，為了提高其會計信息質量和內部管理水平，中國保監(jiān)會要求從2007年1月1日起在保險行業(yè)執(zhí)行新會計準則，實現(xiàn)“同步切換，分步到位”，即分兩個階段：先實現(xiàn)“會計報表層面的切換”再實現(xiàn)“管理流程層面的切換”和“會計賬目層面的切換”。新會計準則下，對會計報表附注的披露進行了強調，如保險公司應披露與保險合同相關的風險程度的信息，以及保留的與所有權相關的風險和報酬的性質；預計負債的實際情況和或有事項、日后事項；公允價值信息的披露等等。

3、隨著保險業(yè)的股份制發(fā)展，保險會計的誠信問題越來越受到各界的重視，因為這是影響會計信息質量的重要因素之一。本文的主要研究對象是股份制保險公司的會計信息質量，擬從其含義、特殊性、現(xiàn)狀、影響因素等各個角度進行分析，旨在對此進行討論的基礎上提高我國股份制保險公司的會計信息質量，使其更好的與國際接軌，更好的促進保險業(yè)的飛速發(fā)展。 全文由五個部分組成： 第一部分(第一章)是會計信息披露的必要性與會計信息質量特征。本部分從會計信息的涵

4、義入手，分析了會計信息的產品屬性，這與會計信息質量的高低有著密切聯(lián)系。同時結合信息不對稱理論與市場效率理論，對會計信息披露的必要性進行了闡述，會計信息披露制度是解決市場中信息不對稱、使得各方需求者各獲所需、保證證券市場效率的最好手段。由于會計信息披露制度的存在，才會引發(fā)對會計信息質量的關注，因此在本章第三節(jié)中，通過對會計信息質量的主要約束條件、主要質量特征和次要質量特征的分類來對可靠性、相關性、可理解性、可比性等質量特征進行了描述，各質

5、量特征通過多個層次對會計信息質量起保證作用。第二部分(第二章)是保險業(yè)會計信息披露與會計信息披露質量的特點。本部分按照保險業(yè)經營的特點使得會計信息具有特點，從而表現(xiàn)在會計信息披露上也存在著特殊要求，最后使得會計信息質量特征充分融合了保險與會計的背景，使保險業(yè)的會計信息質量擁有濃重的行業(yè)特殊涵義的線索進行論述。由此，本部分主要從三個方面人手，首先從產品、風險、成本等各方面介紹了保險業(yè)經營的特點，其次介紹了保險會計信息本身的特點及信息披露方

6、面的特殊要求，保險業(yè)的會計信息具有預計性、指標特殊性等特點，正因為這些特點和保險經營上的特殊性使得保險業(yè)會計信息披露有著其他行業(yè)所沒有的特殊要求，例如保險行業(yè)特有的應向保險監(jiān)管部門定期提交償付能力報告等，而這些特殊的要求的規(guī)定都是源于保險業(yè)經營上的特點及國際上主流的雙重會計行為規(guī)范。最后一節(jié)是我國股份制保險公司中主要會計信息質量的特點，雖然可理解性、相關性、可靠性及可比性等質量特征是其他行業(yè)所提供的會計信息都必須遵守的質量特征，但其與保

7、險行業(yè)的結合后充滿了特殊的行業(yè)氣息。 第三部分(第三章)是我國股份制保險公司會計信息披露質量的現(xiàn)狀分析。隨著我國進入WTO，保險業(yè)的發(fā)展日新月異，本部分討論了我國保險行業(yè)會計信息披露的基本框架，即以何種形式將會計信息公布于眾。一般來說，保險公司的會計信息披露體系都是由年報、期報等構成，上市保險公司除了與非上市公司一樣需要向保險監(jiān)管部門提交年報和償付能力報告之外，還需要向證監(jiān)會提交年度報告。在第二節(jié)中，對上章重點談到的會計信息質量

8、特征在我國的現(xiàn)狀作了深入分析，隨著新華人壽資金違規(guī)運用問題的曝光，股份制保險公司信息披露問題進一步受到重視，這種重視非常之必要和及時，新華人壽的動蕩使得我國保監(jiān)會第一次啟用了保險保障基金，為保險界敲響了重重一錘。除此之外，還有一些保險公司存在著保險會計不誠信、信息披露不及時不充分等現(xiàn)象，使得會計信息質量得不到保證。由此，如果各保險公司在信息披露方面引起足夠重視，且在行動上嚴格要求，認真遵守各項規(guī)章制度，充分保證信息的質量優(yōu)良，相信必將增

9、大保險公司的透明度，有利于股份制保險公司的健康發(fā)展。第四部分(第四章)影響我國股份制保險公司會計信息披露質量的因素分析。緊承前章的現(xiàn)狀分析，本章主要從會計信息本身、供給、需求及監(jiān)管四個方面來對會計信息質量的影響因素進行討論。首先描述了會計信息的產品屬性使得會計信息質量不高，這主要是由于純公共物品的屬性會造成信息供給方缺乏主動性，也使得需求方對信息的追求和監(jiān)督效果減弱的緣故。除此之外，第二節(jié)主要從會計信息的供給方人手，供方的不足都是保險公

10、司自身原因，如，披露成本的制約，公司內部的管理等，這些問題的存在使得保險公司的信息披露力不從心，質量的提高更是無從談起，只有公司健康的成長，才有良好的會計信息質量，這個良性循環(huán)才能繼續(xù)往復。第三節(jié)是在站在需求方的角度來討論需求者到底需要什么樣的會計信息，無論是投資者、投保人還是監(jiān)管者，身份不同，需求不同，對會計信息的內容有所偏好，對會計信息質量的特征的強調點也不一樣。最后是就監(jiān)管方面來討論在監(jiān)督層面上所出現(xiàn)的不足，這主要是信息披露法規(guī)方

11、面、會計準則制度上仍舊存在的不完善之處，外界環(huán)境對保險公司會計信息質量的影響是不容忽視的。 第五部分(第五章)是提高我國股份制保險公司會計信息披露質量的建議。通過前文的討論，本章針對前述問題及其他提出了些許建議。作為信息供給方的保險公司，加強自身建設是非常必要的，完善公司內部的治理結構，從內而外的健康經營，同時在信息披露方面，嚴格按照國家法規(guī)執(zhí)行，重點披露與全面披露相結合。另一方面，與發(fā)達國家的保險行業(yè)相比，我國的信息需求主體嚴